6रोकड़ प्रवाह विवरण अध्िगम उद्देश्य इस अध्याय को पढ़ने के उपरांत आप: ऽ रोकड़ प्रवाह विवरण के उद्देश्य तथा निमार्ण की व्याख्या कर सकेंगेऋ ऽ प्रचालन ियाकलापों, निवेशियाकलापों तथा वित्तीय िया कलापों के बीच विभेद कर सकेंगेऋ ऽ प्रत्यक्ष वििा का उपयोग करते हुए रोकड़ प्रवाह का विवरण तैयार कर सकेंगेऋ ऽ अप्रत्यक्ष वििा का उपयोग करते हुए रोकड़ प्रवाह का विवरण तैयार कर सकेंगे। अभी तक आपने वित्तीय विवरणों के बारे में पढ़ा हैऋ विशेष रूप सेतुलन पत्रा ;एक विश्िाष्ट तिथ्िा पर एक उद्यम की वित्तीय स्िथति को दशार्ते हुएद्ध तथा आय विवरण ;एक विश्िाष्ट अविा के बाद एक उद्यम के प्रचालन ियाकलापों के परिणाम को दशार्ते हुएद्ध सहितअध्ययन किया है। यहाँ पर एक तीसरा महत्त्वपूणर् वित्तीय विवरण भी है जिसे रोकड़ प्रवाह विवरण के नाम से जानते हैं जो रोकड़ के अंतवार्ह तथा बाहिवार्ह एवं रोकड़ तुल्यराश्िायों ;या तुल्यांकोंद्ध को दशार्ता है। यहविवरण प्रायः कंपनियों द्वारा तैयार किया जाता है जो वित्तीय सूचनाओं के उपयोगकतार्ओं के साधन के रूप में स्रोतों एवं रोकड़ के उपयोग जानने तथा एक उद्यम की विभ्िान्न ियाकलापों में एक अविा के दौरान उद्यम की तुल्यराश्िायों को जानने के काम आता है। यह अध्याय रोकड़ प्रवाह विवरण से संबंध्ित है जिसने पिछले दशक में पयार्प्तमहत्त्व अजिर्त किया है। वित्तीय सूचनाओं के उपयोगकतार्ओं हेतु व्यावहारिक उपयोगिता के कारणवश है। दि इंस्िटयूट आपफ चाटर्डर् एकाउंटेंट्स एसोसिएशन आपफ इंडिया ;प्ब्।प्द्ध द्वारा जारी किया गया लेखांकन मानक - 3 ;।ै.3द्ध, रोकड़ प्रवाह विवरण के निमार्ण एवं प्रस्तुतीकरण से संबंध् रखता है। ले.मा. - 3 ;।ै.3द्ध में सभी सूचीकृत कंपनियों के लिए यह अनिवायर्कर दिया है कि वे वाष्िार्क आधार पर दूसरे वित्तीय विवरणों के साथ ही रोकड़ प्रवाह विवरण तैयार एवं प्रस्तुत करें। यहाँ यह ध्यानयोग्य है कि निध्ि प्रवाह विवरण अब लेखांकन व्यवहार हेतु प्रासंगिक नहीं रहा है, अतः इस अध्याय में व्याख्या नहीं की गइर् है। रोकड़ प्रवाह विवरण एक उद्यम की रोकड़ तुल्य राश्िायों तथा रोकड़ में बदलाव के संदभर् में रोकड़ प्रवाह को प्रचालन, निवेश रोकड़ प्रवाह विवरण एवं वित्तीय ियाकलापों में वगीर्कृत करते हुए ऐतिहासिक जनिकारियाँ प्रदान करता है। इसके लिए अपेक्ष्िात है कि एक उद्यम को रोकड़ प्रवाह विवरण तैयार करना चाहिए और उसे प्रत्येक लेखांकन अविा में प्रस्तुतकिया जाना चाहिए जिस अविा में वित्तीय विवरण प्रस्तुत किए जाते हैं। वित्तीय विवरणों के उपयोगकतार् यह जानने के लिए उत्सुक होते हैं कि उद्यम किस प्रकार रोकड़ तथा रोकड़ तुल्यराश्िायों का अजर्न व उपयोग करता है।इससे कोइर् अंतर नहीं पड़ता कि उद्यम ियाकलापों की प्रकृति क्या है। साथ ही यह विवरण इस कथनसे भी निरपेक्ष है यदि उद्यम रोकड़ को उत्पाद के रूप में दशार्ता है जैसे कि वित्तीय संस्थानों की स्िथति में होता है। 6.1 रोकड़ प्रवाह विवरण के उद्देश्य एक रोकड़ प्रवाह विवरण एक कंपनी की एक अविा - विशेष में विभ्िान्न ियाकलापों द्वारा रोकड़ का अंतवार्ह एवं बाहिवार्ह तथा रोकड़ तुल्यराश्िायों को दशार्ता है। रोकड़ प्रवाह विवरण का प्राथमिक उद्देेश्य एक उद्यम की एक अविा विशेष के दौरान विभ्िान्न ;ियाकलापों केद्ध शीषार्ें जैसे कि प्रचालन ियाकलाप, निवेशियाकलाप तथा वित्तीय ियाकलापों में रोकड़ प्रवाह ;अंतवार्ह एवं बाहिवार्हद्ध के बारे में उपयोगिता पूवर् सूचना प्रदान करना है।यह सूचना वित्तीय विवरण के उपयोगकों या उपयोगकतार्ओं के उपयोगिता पूणर् होती हैऋ क्योकि यह एक उद्यम की रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यांकों को पैदा करने की क्षमता तथा इन रोकड़ प्रवाहों को उद्यम द्वारा उपयोग की आवश्यकताओं के लिए मूल्यांकन हेतु आधार प्रदान करती है। आथ्िार्क निणर्य जो उपयोगकों द्वारा लिए जाते हैं उन्हें एक उद्यम के द्वारा रोकड़ तथा रोकड़ तुल्यांकों को पैदा करने की क्षमतातथा उनकी उत्पिा के लिए सामयिकता एवं सुनिश्िचता की क्षमता को मूल्यांकित करने की आवश्यकता होती है। 6.2 रोकड़ प्रवाह विवरण के लाभ रोकड़ प्रवाह विवरण निम्नलिख्िात लाभ प्रदान करता हैः ऽ एक रोकड़ प्रवाह विवरण जब अन्य वित्तीय विवरणों के साथ उपयोग किया जाता है तब वहऐसी सूचनाएं प्रदान करता है जो एक उद्यम की निवल परिसंपिायों में बदलाव तथा उसके वित्तीय ढाँचे ;तरलता एवं )णशोधन क्षमता सहितद्ध को मूल्यांकित करने तथा बदलती परिस्िथतियों एवं अवसरों में अनुवूफल रोकड़ प्रवाह की सामयिकता तथा राश्िा की प्रभावशीलता की क्षमता जानने में मदद करता है। ऽ रोकड़ प्रवाह सूचना एक उद्यम की रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यांकों को पैदा करने की क्षमता को मूल्यांकित करने में उपयोगी होती है और उपयोगकों को वतर्मान मूल्य को भविष्य में विभ्िान्न व्यावसायिक इकाइयों के रोकड़ प्रवाह की तुलना एवं मूल्यांकन के प्रतिमान को विकसित करने में सक्षम बनाती है। 290 लेखाशास्त्रा - कंपनी खाते एवं वित्तीय विवरणों का विश्लेषण ऽ इसके साथ ही यह विभ्िान्न उद्यमों की प्रचालन दक्षता एवं रिपार्ेटिंग की तुलनात्मकता को बढ़ाता है क्योंकि यह एक ही लेनदेन एवं घटना के लिए विभ्िान्न लेखांकन निरूपणों के प्रभावों को समाप्त करता है। ऽ ऐतिहासिक रोकड़ प्रवाह सूचना को प्रायः भविष्य के रोकड़ प्रवाह की राश्िा, सामयिकता तथा निश्िचतता के संकेतक के रूप में प्रयोग किया जाता है। इसके साथ ही भावी रोकड़ प्रवाह के परिशु(ता के पूवर् मूल्यांकनों को जाँचने में सहायक होते हैं और लाभ प्रदता तथा निवल रोकड़ प्रवाह तथा परिवतर्नीय मूल्यों के प्रभाव के बीच संबंधों की जाँच करने में सहायक होते हैं। 6.3 रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यराश्िायाँ जैसा कि पहले बताया गया है कि रोकड़ प्रवाह विवरण एक उद्यम की एक अविा - विशेष के दौरान विभ्िान्न ियाकलापों से रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यांकों के अंतवार्ह एवं बाहिवार्ह को दशार्ते हैं। ले. मा.दृ 3 ;।ै.3द्ध के अनुसार ‘रोकड़’ के अंतगर्त हस्तस्थ रोकड़ तथा बैंक के साथ माँग जमा तथा रोकड़ तुल्यराश्िायाँ का तात्पयर् अल्प कालिक उच्च तरलता निवेशों से है जो कि तत्काल रोकड़ की राश्िा में परिवतर्नीय के रूप में जानेजाते हैं और जो कि अपने मूल्य परिवतर्न के जोख्िाम हेतु महत्त्वपूणर् नहीं समझे जाते हैं। उदाहरण के लिए लघु अवध्ि निवेश प्रपत्रा निन्हें रोकड़ में सहजता पूवर्क बदला जा सकता है। इस प्रकार से रोकड़ तुल्यराश्िायों को ऐसे निवेशों के रूप में संकेतित किया जाता है जो कि अल्प कालिक रोकड़ सुपुदगीर् - प्रतिब(ता को पूरा करने के उद्देेश्य से धारित किए जाते हैं न कि निवेश या किसी अन्य उद्देेश्य हेतु होते हैं। एक निवेश समान्यतः एक रोकड़ तुल्यांक की योग्यता तभी पाता है जब उसके परिपक्वता अविा अत्यंत लघुकालिक होती है यानि कि तीन माह या प्राप्ित तिथ्िा से कम की हो। अंशों में निवेश को रोकड़ तुल्यांकों से तब तक बाहर रखते हैं जबकि वे ठोस या पयार्प्त रूप से रोकड़ तुल्यराश्िा/तुल्यांक न हों। उदाहरण के लिए एक कंपनी के अिामान अंश अपनी मोचन तिथ्िा से ठीक थोड़ा पहले प्राप्त किए जाते हैं बशतर्े कि कंपनी को इनकी परिपक्वता पर भुगतान करने की असपफलता का जोख्िाम बिल्वुफल ही महत्वहीन हो। 6.4 रोकड़ प्रवाह ‘रोकड़ प्रवाह’ से आश्य गैर - रोकड़ मदों के रोकड़ के आवक एवं जावक ;अंतवार्ह एवं बाहिवार्हद्ध से है। एक और रोकड़ मद की रोकड़ के रूप में प्राप्ित को रोकड़ अंतवार्ह कहा जाता है। जबकि ऐसे मद के लिए रोकड़ के भुगतान को बाहिवार्ह रोकड़ प्रवाह के रूप में जाना जाता है। उदाहरण के लिए नकद भुगतान द्वारा मशीनरी की खरीद रोकड़ बाहिवार्ह है जबकि एक मशीन की नकद बिक्री के लिए प्राप्त रोकड़ को रोकड़ अंतवार्ह के रूप में जाना जाता है। ले.मा. - 3 के अनुसार वित्तीय ियाकलापों के निवेश तथा उन मदों के बीच ियाकलाप से बाहर रखता है जो रोकड़ या रोकड़ तुलयांकों को संघटित करते हैं क्योंकि ये घटक एक उद्यम के रोकड़ प्रबंधन का एक भाग होते हैं न कि इसके प्रचालन के रोकड़ प्रबंधन में रोकड़ तुल्यराश्िायों में रोकड़ आिाक्य का निवेश भी शामिल होता है। इसीलिए विक्रय प्रतिभूतियों की खरीद या अल्पकालिक रोकड़ प्रवाह विवरण वह निवेश जो कि रोकड़ तुल्यांक संघटित होता है, उसे रोकड़ प्रवाह विवरण बनाते समय ध्यान नहीं दिया जाता है। 6.5 रोकड़ प्रवाह विवरण के तैयार करने हेतु ियाकलापों का वगीर्करण आप जानते हैं कि एक उद्यम को विभ्िान्न ियाकलापों के परिणाम स्वरूप रोकड़ प्रवाह ;अंतवार्ह या रोकड़ प्राप्ित तथा बाहिवार्ह या भुगतानद्ध होता है जो कि रोकड़ प्रवाह की विषय - वस्तु होती है। ले.मा. - 3 के अनुसारइन ियाकलापों को तीन वगो± में वगीर्कृत किया गया है: ;1द्ध प्रचालन ;2द्ध निवेश और ;3द्ध वित्तीय ियाकलापऋ ताकि इन्हें इन तीनों ियाकलापों से उत्पन्न रोकड़ प्रवाह को अलग - अलग दशार्या जा सके।यह रोकड़ प्रवाह विवरण एक उद्यम की वित्तीय स्िथति में इन ियाकलापों के प्रभाव को मूल्यांकित करने में मदद करता है और इसके साथ ही इनमें रोकड़ और रोकड़ तुल्यांकों को जानने में भी मददगार होता है। 6.5.1प्रचालन ियाकलाप से रोकड़ ले.मा. - 3 के अनुसार प्रचालन ियाकलाप वे ियाकलाप हैं जिनमें एक उद्यम की प्राथमिक या प्रमुख ियाकलाप संघटित होती हैं। उदाहरण के लिए, एक कंपनी के लिए पोशावेंफ बनाना, कच्चे सामान को जुटाना, निमार्ण खचो± का उभरना, पोशाकों की बिक्री, आदि। ये एक उद्यम के प्रधान या प्रमुख आमदनी अजर्कियाकलाप ;या मुख्य ियाकलापद्ध हैं तथा यह वह ियाकलाप हैं जिसमें निवेश या वित्तीय गतिवििा शामिल नहीं है। प्रचालन में रोकड़ की राश्िा कंपनी के आंतरिक )णशोध्न क्षमता स्तर का संकेत देती हैं। ले.मा.कृ 3 के अनुसार प्रचालन गतिविध्ियों से अजिर्त रोकड़ प्रवाह को प्रमुख संकेतक माना जाता है जोकि उद्यम का प्रचालन है और एक उद्यम की प्रचालन क्षमता को बनाए रखने के लिए पयर्ाप्त रोकड़ प्रवाह उत्पन्न करता है, लाभांशों को चुकाता है, नए निवेशों को करता है तथा रोकड़ प्रवाह के विश्िाष्ट घटकों के बारे में सूचना अन्य सूचनाओं के साथ संयोजन में भावी प्रचालन रोकड़ प्रवाह के पूवार्नुमान हेतु मदद करता है। प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह उद्यम की मुख्य ियाओं से प्राप्त किया जाता हैऋ इसीलिए सामान्यतः लेन - देनों एवं अन्य घटनाओं का परिणाम होते हैं जोकि निवल लाभ या हानि में प्रविष्ट होते हैं। प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह के उदाहरण यह हैंः प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ अंतवार्ह ऽ सामान की बिक्री तथा सेवाओं को देने से रोकड़ प्राप्ितयाँ ऽ रायल्टी, पफीस, कमीशनों तथा अन्य रोकड़ प्राप्ितयाँ प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ बाहिवार्ह ऽ माल एवं सेवाएं हेतु नकद भुगतान ऽ कमर्चारियों तथा उनके माध्यम से अन्य व्यक्ित को नकदी भुगतान ऽ आयकर हेतु नकद भुगतान या वापसी जब तक कि इन्हें वित्तीय एवं निवेशन ियाकलापों केसाथ स्पष्टीकृत न किया जा सके। प्रचालन रोकड़ प्रवाह के मामलों में निवल स्िथति को दशार्या जाता है। वुफछ लेनदेन जैसे कि संयंत्रा के किसी एक मद की बिक्री से लाभ या हानि में उछाल आ सकता है जिसे कि निवल लाभ या हानि के निधार्रण में सम्िमलित किया जाता है। हालांकि, ऐसे लेन - देनों से संबंिात रोकड़ प्रवाह निवेशन ियाकलापों से होते हैं जिनके बारे में बाद में विस्तार से परिचचार् की गइर् है। एक उद्यम सौदा निपटान या व्यापारिक उद्देेश्य के लिए )णों एवं प्रतिभूतियों को धारित कर सकता है, तब ऐसे मामलों में वे पूवर् बिक्री के लिए विशेष रूप से अपेक्ष्िात मालसूची के समान होते हैं। प्रतिभूतियों के निपटान या व्यापार की बिक्री एवं खरीद से पैदा होने वाले रोकड़ प्रवाह को प्रचालन ियाकलापों मेंवगीर्कृत किया जाता है। ठीक इसी प्रकार से वित्तीय उद्यमों द्वारा तैयार किया गया रोकड़ अगि्रम एवं )णआदि को प्रायः प्रचालन ियाकलाप के रूप में वगीर्कृत किया जाता है, चूंकि ये उद्यम के प्रमुख ियाकलापों से संबं( होते हैं। 6.5.2 निवेश ियाकलापों से रोकड़ निवेश ियाकलापों के अंतगर्त दीघर्कालिक परिसंपिायों या स्िथर परिसंपिायों की खरीद और बिक्री समाहित होती है जैसे कि मशीनरी, प़फनीर्चर, भूमि एवं भवन आदि। दीघर्कालिक निवेशों से संबंिात लेन देन भी निवेश ियाकलाप माने जाते हैं। ले.मा. - 3 के अनुसार, निवेश ियाकलाप दीघर्कालिक परिसंपिायों की प्राप्ित एवं निपटान तथा वे अन्य निवेश जो रोकड़ तुल्यांकों में शामिल न हों, में आते हैं।निवेश ियाकलापों का पृथक रूप से प्रस्तुतीकरण महत्त्वपूणर् है क्योंकि ये उन मदों का प्रतिनििात्व करते हैं जो भविष्य की आय एवं रोकड़ प्रवाह के पैदा करने के संसाधनों में अजिर्त खचो± के लिए किए गए हैं। जिन निवेश ियाकलापों से अलग रोकड़ प्रवाह पैदा होता है उनके वुफछ उदाहरण ये हैंः निवेश ियाकलापों से रोकड़ बाहिवार्ह ऽ स्िथर परिसंपिायों को प्राप्त करने के लिए नकद भुगतान जिनमें अगोचर एवं पूँजीकृत अनुसंधान एवं विकास आते हैं। ऽ अंश अिापत्रा या )ण प्रपत्रों को अन्य उद्यमों से प्राप्त करने पर नकद भुगतान जो कि रोकड़ तुल्यांकों या व्यापार उद्देश्य के अतिरिक्त प्रपत्रा माने जाते हैं। ऽ तीसरी पाटीर् को रोकड़ अगि्रम एवं )ण देना ;वित्तीय उद्यमों द्वारा अगि्रम एवं )णों के देने के अलावा, जहाँ यह प्रचलन ियाकलाप माना जाता हैद्ध। निवेश ियाकलापों से रोक अंतवार्ह ऽ आमूतर् परिसंपिा सहित स्िथर परिसंपिायों के निपटान से नकद प्राप्ितयाँ ऽ तीसरी पाटीर् को दिए गए )णों एवं पेशगी के परिशोधन से प्राप्त रोकड़ ;केवल वित्तीय उद्यमों को छोड़करद्ध। ऽ )णों एवं अगि्रमों ब्याज की रोकड़ में प्राप्ित। ऽ अन्य उद्यमों में निवेशों से प्राप्त लाभांश। 6.5.3 वित्तीय ियाकलापों से रोकड़ जैसा कि नाम संकेतित करता है, वित्तीय कियाकलापों का संबंध दीघर्कालिक नििायों या एक उद्यम की पूँजी से है। उदाहरण के रूप में समता अंश, )णपत्रों के निगर्मन की प्राप्ित में रोकड़, बैंकों से )ण उगाहना या बैंक )णों का मोचन आदि। ले.मा. - 3 के अनुसार वित्तीय ियाकलाप वे ियाकलाप है जिनके परिणाम स्वरूप स्वामित्व पूँजी ;यदि एक कंपनी है तो अिामान अंश पूँजी सहितद्ध और उद्यमों से )ण या कजर् उठानेके संघटन एवं आकार में परिवतर्न आता है। वित्तीय ियाकलापों का रोकड़ प्रवाह के लिए अलग प्रकरणमहत्त्वपूणर् होता है क्योंकि एक उद्यम निध्ि प्रदानकतार् ;पूँजी एवं )ण दोनोंद्ध के द्वारा भावी दावों का अनुमानलगाने में उपयोगी होता है। वित्तीय ियाकलापों के उदाहरण हैंःवित्तीय ियाकलापों से रोकड़ अंतवार्ह ऽ अंश निगर्म एवं अन्य समान प्रपत्रों के निगर्म से रोकड़ प्राप्ितयां। ऽ )णपत्रों, कजो±, बंधपत्रों एवं अन्य अल्प या दीघर्कालिक )णों से रोकड़ प्राप्ितयां।वित्तीय ियाकलापों से रोकड़ बाहिवार्ह ऽ उधार ली गइर् राश्िा की नकद चुकौती। ऽ )णों, )णपत्रों तथा पेशगियों पर ब्याज भुगतान ऽ समता एवं अिामान पूँजी पर लाभांश भुगतानयहाँ पर यह बताना महत्त्वपूणर् है कि एक लेन देन में ऐसा रोकड़ प्रवाह भी शामिल हो सकता है जिसेभ्िान्न रूप से वगीर्कृत किया गया हो। उदाहरण के लिए, जब एक स्िथर परिसंपिा का अजर्न विभ्िान्न भुगतानआधारों पर होता है जिसमें ब्याज एवं )ण दोनों शामिल होते हैं तब ब्याज को वित्तीय ियाकलाप में वगीर्कृतकिया जाता है। इसके अतिरिक्त, भ्िान्न उद्यमों के लिए भ्िान्नता पूवर्क वगीर्कृत किया जाता है तथा )ण कोनिवेश ियाकलाप के अंतगर्त वगीर्कृत किया जाता है। उदाहरण के लिए अंशों की खरीद अंश दलाली हेतु एक प्रचालन ियाकलाप है जबकि अन्य उद्यमों के लिए एक निवेश ियाकलाप है। चित्रा 6ण्1ः रोकड़ अंतवार्ह एवं रोकड़ बाहिवार्ह का वगीर्करण 6.5.4 वुफछ विश्िाष्ट ;व्यक्ितगतद्ध मदों का निरूपण असाधारण मदें असाधारण मदें सामान्य परिदृश्य नहीं होती हैं। उदाहरण के रूप में चोरी या भूकंप अथवा बाढ़ के कारण हुइर्क्षति या हानि। असाधारण मदें प्रकृति में गैर - पुनरावर्तक होती हैं और इसी कारण असाधारण मदों के साथ जुड़ेरोकड़ प्रवाह को प्रचालन, निवेश एवं वित्तीय ियाकलापों से अलग हटकर प्रकट किया जाना चाहिए। इसेऐसा इसलिए किया जाता है ताकि उपयोगकतार् उसकी प्रकृति एवं एक उद्यम के वतर्मान एवं भावी रोकड़ प्रवाह पर प्रभाव को समझने में सक्षम हो। ब्याज व लाभांशयदि कोइर् वित्तीय उद्यम ;जिसका प्रमुख कायर् )ण का लेन देन हैद्ध ब्याज देता, ब्याज प्राप्ितयां और लाभांशप्राप्त करता है तो उसे प्रचालन ियाकलाप के अंतगर्त वगीकृत किया जाता है जबकि लाभांश के भुगतानको वित्तीय ियाकलाप में किया जाता है। गैर - वित्तीय उद्यमों के संदभर् में, ले.मा. - 3 के अनुसार, ब्याज और लाभांश के भुगतान को वित्तीय ियाकलापों के रूप में वगीर्वृफत करना उपयुक्त समझा जाता है जब की ब्याज और लाभांश से प्राप्ितयों को निवेशन ियाओंसे वगीर्कृत किया जाता है। आय एवं लाभों पर कर कर जो आयकर ;लाभों पर कराधनद्ध पूँजी लाभ पर कर, लाभांश पर कर ;अंश धारकों को लाभांश के रूप में वितरित की गइर् राश्िा पर करद्ध आदि हो सकते हैं। ले.मा. - 3 के अनुसार आय पर कर से अजिर्त रोकड़ प्रवाह को पृथक रूप से दशार्या जाएगा और उसे प्रचालन ियाकलापों से अजिर्त रोकड़ प्रवाह के रूप मेंवगीर्कृत करेंगे जब तक कि उसकी पहचान वित्तीय अथवा निवेशन ियाकलापों के रूप में न की गइर् हो। ऽ प्रचालन लाभों पर करों को प्रचालन रोकड़ प्रवाह के रूप में वगीर्कृत किया जाना चाहिए। ऽ लाभांश कर अथार्त लाभांश पर चुकाये गए कर को लाभांश भुगतान के साथ वित्तीय ियाकलापमें वगीर्कृत किया जाना चाहिए। ऽ पूँजी लाभ पर कर स्िथर परिसंपित्तयों की बिक्री पर चुकाया जाता है, उसे निवेशन ियाकलापोंके अंतगर्त वगीर्कृत किया जाना चाहिए। गैर - रोकड़ लेन देन ले.मा. - 3 के अनुसार, जिन निवेश एवं वित्तीय लेन देनों के लिए रोकड़ या रोकड़ तुल्यांकों की आवश्यकतानहीं होती है, उन्हें रोकड़ प्रवाह विवरण से बहिष्कृत रखना चाहिए। ऐसे लेन देनों के उदाहरण हैंः समता अंशोंके निगर्मन द्वारा )ण पत्रा का मोचन। ऐसे लेन देनों को वित्तीय विवरणों में कहीं अन्य तरीकों से व्यक्त कियाजाना चाहिए जो उन निवेशों एवं वित्तीय ियाकलापों के बारे में उपयुक्त सभी जानकारी प्रदान कर सके। इसी कारण, अंश के निगर्म द्वारा प्राप्त किए गए स्कन्ध् को रोकड़ प्रवाह विवरण में नहीं व्यक्त किया जाना चाहिए। इन तीनों वगीर्करणों के साथ रोकड़ प्रवाह विवरण को चित्रा 6.1 में दशार्या गया है। रोकड़ प्रवाह विवरण ;मुख्य शीषर् केवलद्ध ;कद्धप्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह गगग ;खद्धनिवेश ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह गगग ;गद्ध वित्तीय ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह गगग निवल रोकड़ प्रवाह ;क ़ ख ़ गद्ध/ वषर् के दौरान उपयोग गगग ़ प्रारंभ में रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यांक गगग त्र अंत में रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यांक गगग चित्रा 6ण्1रू रोकड़ प्रवाह विवरण - का प्रारुप स्वयं जाँचिये - 1 निम्नलिख्िात ियाकलापों को प्रचालन ियाकलाप, निवेश ियाकलाप, वित्तीय ियाकलाप, रोकड़ियाकलाप में वगीर्कृत कीजिए। 1 मशीनरी की खरीद 2 समता अंश पूँजी के निगर्मन से प्राप्ितयाँ 3 नकद बिक्री 4 दीघर्कालिक उधारों से प्राप्ितयाँ 5 पुरानी मशीनरी की बिक्री से प्राप्ितयाँ 6 देनदारों से नकद प्राप्ितयाँ 7 व्यापारिक कमीशन प्राप्ित 8 विनियोग का क्रय 9 अध्िमान अंशों का मोचन 10 नकद खरीद 11 निवेशों की बिक्री से प्राप्ितयाँं 12 ख्याति का क्रय 13 आपूरकों को नकद भुगतान 14 समता अंशों पर अंतरिम लाभांश भुगतान 15 मजदूरी एवं वेतन का भुगतान 16 एकस्व की बिक्री से प्राप्ितयाँ 17 निवेश के रूप में धारित )ण पत्रा पर 18 दीघर्कालिक ट्टणों पर ब्याज भुगतान ब्याज 20 निमार्ण उपरी लागत का भुगतान 19 कायार्लय एवं प्रशासनिक व्यय भुगतान 21 अंशों पर प्राप्त लाभांश के निवेश के रूप में रखना किराया 22 निवेश के रूप में रखी गइर् संपदा पर प्राप्त 23 बिक्री एवं वितरण व्यय भुगतान 24 आयकर भुगतान 25 अिामान अंशों पर लाभांश भुगतान 26 अध्िगोपन कमीशन का भुगतान 27 किराया भुगतान 28 निवेश की खरीद पर दलाली भुगतान 29 बैंक ओवर ड्राफ्रट 30 नकद जमा 31 अल्पकालिक जमा 32 विक्रय प्रतिभूतियां 33 आयकर वापसी प्राप्ित 6.6 प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह एक उद्यम में प्रचालन ियाकलाप आय एवं व्ययों का मुख्य स्रोत होते हैं। इसलिए, प्रचालन ियाकलाप से रोकड़ प्रवाह को विशेष ध्यान की आवश्यकता होती है। लेखा मानक - 3 के अनुसार, एक उद्यम को प्रचालन ियाकलाप से रोकड़ प्रवाह की रिपोटर् इनमें से किसी एक का उपयोग करना चाहिएः ऽ प्रत्यक्ष वििा जहाँ सकल रोकड़ प्राप्ितयों तथा सकल रोकड़ तुल्य राश्िायों के प्रमुख वगर् व्यक्त किए जाते हैं। या ऽ अप्रत्यक्ष वििा जहां निवल लाभ या हानि को यथानुसार निम्न के प्रभाव से समायोजित किया जाता हैः ;1द्ध गैर - रोकड़ प्रकृति के लेन देन, ;2द्ध भूतकालिक/भविष्यकालिक रोकड़ प्राप्ितयों में कोइर् विलंबन या प्रोदुभवन, ;3द्ध निवेश या वित्तीय रोकड़ प्रवाह से संबं( आय एवं व्यय के मद।यहाँ पर यह ध्यान रखना महत्त्वपूणर् है कि अप्रत्यक्ष वििा के अंतगर्त एक उद्यम के प्रारंभ्िाक बिंदु आय विवरण के अनुसार निवल लाभ व हानि है। इसके बाद यह राश्िा गैर - रोकड़ मदें आदि प्रचालन ियाकलापों से अभ्िानिश्िचत रोकड़ प्रवाह के लिए समायोजित की जाती हैं। प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह को प्रत्यक्ष वििा अथवा अप्रत्यक्ष वििा का उपयोग करते हुए यथानुसार सुनिश्िचत किया जा सकता है। इन वििायों की विस्तृत परिचचार् निम्नवत है। 6.6.1 प्रत्यक्ष वििा जैसा कि नाम संकेत देता है, इस वििा के अंतगर्त रोकड़ अंतवार्ह एवं रोकड़ बाहिवार्ह ;जैसे देनदारों से प्राप्त रोकड़ या वेतन भुगतान आदिद्ध के प्रमुख शीषो± पर ध्यान केंदि्रत किया जाता है।यहाँ पर यह ध्यान देना महत्त्वपूणर् है कि लाभ व हानि खाते में मदों का अभ्िालेखन प्रोदभवन के आधार पर होता है। इसी कारण, इन्हें रोकड़ आधार में परिवतिर्त करते हुए वुफछ निश्िचत समायोजन करने होते हैं जैसे कि निम्न हैंः 1ण् उपभोक्ता से रोकड़ प्राप्ित त्र विक्रय ़ देनदार एवं प्रारंभ्िाक प्राप्य विपत्रा दृ देनदार एवं अंतिम देय विपत्रा 2ण् पूतिर्कारकों को नकद भुगतान त्र क्रय ़ लेनदार एवं प्रारंभ्िाक विपत्रा दृ लेनदार - अंतिम देय विपत्रा। 3ण् क्रय त्र बेचे गए माल की लागत दृ प्रारंभ्िाक स्टाॅक ़ अंतिम स्टाॅक 4ण् रोकड़ व्यय त्र प्रोद्भवन आधार पर व्यय ़ प्रारंभ में पूवर्दत्त व्यय एवं अंत में बकाया व्यय ़ अंत में पूवर्दत्त व्यय और प्रारंभ में बकाया व्यय। हालाँकि, निम्नलिख्िात मदों पर विचार नहीं किया जाता हैः 1ण् गैर - रोकड़ मदें जैसे कि ”ास, अंशों पर बट्टा आदि को अपलिख्िात किया जाएगा। 2.वे मदें जिन्हें निवेश या वित्तीय ियाकलापों में वगीर्कृत किया गया है। जैसे कि ब्याज प्राप्ितयाँ, लाभांश भुगतान आदि।लेखा मानक - 3 के अनुसार प्रत्यक्ष वििा के अंतगर्त सकल रोकड़ प्राप्ितयों तथा रोकड़ भुगतानों केप्रमुख वगो± के बारे में सूचनाओं को निम्नानुसार किसी से प्राप्त की जा सकती हैःउद्यम के लेखांकन अभ्िालेखनों से, याविक्रय एवं अन्य मदों की बिक्री लागत को लाभ - हानि विवरण में निम्नाुसार समायोजित कियाजा सकता हैःमालसूचियों एवं प्रचालन प्राप्ितयों और देयों की अविा में परिवतर्नऋअन्य गैर - रोकड़ मदें, औरअन्य मदें जिसके लिए निवेश या वित्तीय रोकड़ प्रवाहों में रोकड़ प्रभावित करता है। चित्रा 6.2 प्रत्यक्ष वििा का उपयोग करते हुए प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह के प्रारूप को दशार्ता है। प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह उपभोक्ताओं से रोकड़ प्राप्ितयाँ गगग ;दृद्ध कमर्चारियोें एवं पूतिर्कारों को नकद भुगतान गगग त्र ियाकलापों से जनित रोकड़ गगग ;दृद्ध आयकर भुगतान ;प्रदतद्ध गगग त्र असाधारण मदों से रोकड़ प्रवाह गगग ़ध्दृ असाधारण मद गगग त्र प्रचालन ियाकलापों से निवल रोकड़ गगगग चित्रा 6ण्2ः प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह का प्रारूप उधाहरण 1 निम्नलिख्िात जानकारियों से प्रत्यक्ष वििा का उपयोग करते हुए प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह को परिकलित कीजिए। लाभ व हानि खाता वषार्न्त 31 माचर्, 2006 को नाम जमा विवरण राश्िा ;रु.द्ध विवरण राश्िा ;रु.द्ध बेचे गए माल की लागतसकल लाभ 1ए20ए000 1ए00ए000 विक्रय 2ए20ए000 2ए20ए000 2ए20ए000 वेतन बीमा की किस्त मूल्य”ास आयकरनिवल लाभ 30ए000 8ए000 20ए000 10ए000 32ए000 सकल लाभ 1ए00ए000 1ए00ए000 1ए00ए000 अतिरिक्त सूचना 1 अप्रैल, 2005 31 माचर्, 2006 ;रु.द्ध ;रु.द्ध देनदार 25ए000 30ए000 प्राप्त विपत्रा 8ए000 6ए000 लेनदार 17ए000 15ए000 स्टाॅक 22ए000 27ए000 बकाया वेतन 2ए000 3ए000 पूवर्दत्त बीमा 5ए000 5ए500 बकाया आयकर 3ए000 2ए000 हल प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह रुउपभोक्ताओं से रोकड़ प्राप्ितयाँ 2ए17ए000 पूतिर्कारों को रोकड़ से रोकड़ प्राप्ितयाँ ;1ए27ए000द्ध पूतिर्कारों को रोकड़ भुगतान ;29ए000द्ध कमर्चारियों को रोकड़ ;नकदद्ध भुगतान ;8ए500द्ध बीमा प्रीमियम हेतु रोकड़ भुगतान 52ए500 आयकर भुगतान ;11ए000द्ध प्रचालनों से निवल रोकड़ प्रवाह 41ए500 कायर्कारी टिप्पणी 1ण् निम्नानुसार परिकलित रोकड़ प्राप्ितयाँ उभोक्ताओं से प्राप्त हुइर् हैः उपभोक्ताओं से रोकड़ प्राप्ितयां त्र विक्रय ़ देनदार एवं प्रारंभ्िाक प्राप्य विपत्रा त्र 2ए20ए000 ;रु.द्ध़ 25ए000 रु.़ 8ए000 रु.दृ 30ए000 रु.दृ 6ए000 रुत्र 2ए17ए000 रु2ण् क्रय त्र बेचे गए माल की लागत दृ प्रारंभ्िाक स्टाॅक ़ अंतिम स्टाॅक त्र 1ए20ए000 रु.दृ 22ए000 रु.़ 27ए000 रुत्र 1ए25ए000 रु3ण् आपूतिर्कतार् को नकद भुगतान त्र क्रय ़ लेनदार एवं प्रारंभ्िाक विपत्रा दृ देनदार एवं अंतिम देय विपत्रा त्र 1ए25ए000 रु.़ 17ए000 रु.दृ 15ए000 रुत्र 1ए27ए000 रु4ण् रोकड़ व्यय त्र प्रोदभवन आधार पर व्यय दृ प्रारंभ में पूवर्दत्त व्यय व अंत में बकाया व्यय ़ अंत में पूवर्दत्त व्यय तथा प्रारंभ में बकाया व्यय 5ण् कमर्चारियों को रोकड़ भुगतान त्र 30ए000 रु.़ 2ए000 रु.दृ 3ए000 रुत्र 29ए000 रु6ण् बीमा की किस्त रोकड़ भुगतान त्र 8ए000 रु.दृ 5ए000 रु.़ 5ए500 रुत्र 8ए500 रु7ण् आयकर भुगतान त्र 10ए000 रु.़ 3ए000 रु.दृ 2ए000 रुत्र 11ए000 रु8ण् यहाँ पर यह ध्यान देना महत्त्वपूणर् है कि यहाँ पर कोइर् असाधारण मदें नहीं हैं। 6.6.2 अप्रत्यक्ष वििा जैसा कि पहले संकेत किया जा चुका है अप्रत्यक्ष वििा में प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह की गणना निवल लाभ/हानि की राश्िा से प्रारंभ होती है। ऐसा इसलिए होता है क्योंकि एक उद्यम की सभी प्रचालन ियाकलापों के प्रभावों को आय विवरण संभावित करता है। हालांकि आयकर विवरण प्रोदभवन आधार पर ;और न कि रोकड़ आधार परद्ध तैयार किए जाते हैं। इसके अलावा यह वुफछ निश्िचत गैर प्रचालन मदों कोभी शामिल करता है जैसे कि ब्याज भुगतान, ;स्िथर परिसंपिायों की बिक्री पर लाभ/हानि आदिद्ध तथा गैर रोकड़ मदें ;जैसे कि मूल्य”ास, ख्याति को अपलिख्िात करनाद्ध। इसीलिए, यह आवश्यक हो जाता है कि लाभ व हानि खाते में दशार्इर् गइर् निवल लाभ/हानि को प्रचालन ियाकलाप से रोकड़ प्रवाह आने पर समायोजित किया जाए। आइए इस उदाहरण को देखें - लाभ व हानि खाता वषर्ान्त 31 माचर्, 2007 वषर् को नाम जमा व्यय/हानियां राश्िा रु आगम/लाभ राश्िा रु वेतन किराया मूल्य”ास ब्याज भुगतान निवल लाभ 35ए000 15ए000 10ए000 12ए000 30ए000 सकल लाभ भूमि की बिक्री पर लाभ 1ए00ए000 2ए000 1ए02ए000 1ए02ए000 उपयुर्क्त लाभ व हानि खाता निवल लाभ की राश्िा 32ए000 रु.दशार्ता है। इसे प्रचालन ियाकलाप से आने वाले रोकड़ प्रवाह से किया जाता है। आइर्ये एक के बाद एक विभ्िान्न मदों को देखते हैंः 1ण् मूल्य“ास एक गैर - रोकड़ मद है अतः 10ए000 रु. मूल्य”ास के रूप में रोकड़ प्रवाह नहीं है। इसी कारण, इस राश्िा को निश्िचत रूप से निवल लाभ में वापस जोड़ा जाना चाहिए। 2ण् ब्याज भुगतानμयह 12ए000 रु. का वित्तीय ियाकलापों में एक रोकड़ बाहिवार्ह है। इसलिए, जब प्रचालन ियाकलाप से रोकड़ प्रवाह का परिकलन किया जा रहा हो, इस राश्िा को भी वापसनिश्िचत रूप से निवल लाभ - जोड़ा जाना चाहिए। ब्याज की यह राश्िा वित्तीय ियाकलाप के शीषर् में एक बाहिवार्ह के रूप में दशार्इर् गइर् है। 3ण् भूमि की बिक्री पर लाभः एक निवेश ियाकलाप से रोकड़ अंतवार्ह है। अतैव, प्रचालन ियाकलाप से रोकड़ प्रवाह के परिकलन के समय निवल लाभ की राश्िा से निश्िचत रूप से घटाइर् जानी चाहिए। उपयुक्र्त उदाहरण आपको यह अनुमान देता है कि निवल लाभ/हानि की राश्िा में विविध समायोजनवैफसे किए जाते हैं। अन्य महत्त्वपूणर् समायोजन कायर् पूँजी में परिवतर्न से संबं( होते हैं जो कि अपरिहायर् रूपसे ;अथार्त् चालू परिसंपिायों एवं चालू देनदारियों के मदद्ध निवल लाभ/हानि में बदलते हैं जोकि प्रचालनियाकलापों से रोकड़ प्रवाह में प्रोद्भवन आधार पर आधारित होते हैं इसीलिए चालू परिसंपिायों में वृि तथा चालू देनदारियों में कमी को निवल लाभ में जोड़ा जाता है तथा चालू परिसंपतियों में कमी तथा चालू देनदारियों में वृि को निवल लाभ में घटाया जाता है जिससे प्रचालन ियाकलापों से निवल रोकड़ प्रवाह की परिशु( राश्िा पर आते हैं। लेखा मानक - 3 के अनुसार, अप्रत्यक्ष वििा के अंतगर्त प्रचालन ियाकलापों से निवल रोकड़ प्रवाह को निधार्रण, निम्न के प्रभावों से निवल लाभ या हानि में समायोजन के द्वारा होता है। ऽ गैर - रोकड़ मदें जैसा कि मूल्य”ास, ख्याति का अपलेखन, प्रावधन, अस्थगित कर आदि जो कि बाद में जोड़ी जाती हैः ऽ अन्य सभी मदें जिनके लिए निवेश या वित्तीय रोकड़ प्रवाह को रोकड़ प्रभावित करता है। इसप्रकार की मदों का निरूपण उनकी प्रवृति पर निभर्र करता है। सभी निवेश एवं वित्तीय आय निवल लाभ की राश्िा से घटाइर् जाती है जबकि इस प्रकार के खचो± को वापस जोड़ा जाता है। उदाहरणके लिए ब्याज खचर् जो कि एक वित्तीय रोकड़ बाहिवार्ह है, वापस जोड़ा जाता है जबकि ब्याज आय जो कि एक निवेश रोकड़ प्रवाह है, निवल लाभ की राश्िा से घटाया जाता है। ऽ चालू परिसंपिायों एवं देनदारियों में अविा के दौरान बदलाव चालू परिसंपिायों एवंदेनदारियों में अविा के दौरान बदलाव, चालू परिसंपिायों में वृि तथा देनदारियों में कमीको जोड़ा जाता है जबकि चालू देनदारियों में वृि तथा चालू परिसंपिायों में कमी को जोड़ा जाता है। चित्रा 6.3 अप्रत्यक्ष वििा के अनुसार प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह के परिकलन का प्रारूप दशार्ता है। प्रत्यक्ष वििा वह सूचना प्रदान करती है जोकि भावी रोकड़ प्रवाह को अनुमानित करने के लिए उपयोगी होती हैं, लेकिन इस प्रकार की जानकारी अप्रत्यक्ष वििा के अंतगर्त उपलब्ध नहीं होती है। हालांकि व्यावहारिकता में कंपनियों द्वारा प्रचालन ियाकलाप से निवल रोकड़ प्रवाह पर आने के लिए अिाकतर अप्रत्यक्ष वििा का उपयोग किया जाता है। प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह कराधान से पहले निवल लाभ/हानि तथा असाधारण मदें ़ गैर - रोकड़ मदों के लिए पहले ही लाभ व हानि खातों में कटौती की गइर् जैसे कि मूल्य”ास, ख्याति का अपलेखन ़ गैर - प्रचालनीय मदों जैसे कि ब्याज के खातों पर लाभ व हानि में पहले ही कटौती की गइर् दृ गैर - प्रचालन मदों जैसे कि लाभांश प्राप्ित, स्िथर परिसंपिायों की बिक्री पर लाभ खातों पर लाभ व हानि के साथ अतिरिक्त आय को जोड़ना कायर्पूँजी में परिवतर्नों से पहले प्रचालन लाभ ़ चालू देनदारियों में वृि ़ चालू परिसंपिायों में कमी दृ चालू परिसंपतियों में वृि दृ चालू देनदारियों में कमी कराधान से पूवर् प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह एवं असाधारण मदें दृ आयकर भुगतान ़ध्दृ असाधारण मदों का प्रभाव गगग गगग गगग गगग गगग गगग गगग गगग गगग प्रचालन ियाकलापों से निवल रोकड़ गगग चित्रा 6ण्3ः प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह का प्रारूप ;अप्रत्यक्ष वििाद्ध उदाहरण 2 उदाहरण 1 में दिए गए आँकड़ों का उपयोग करते हुए अप्रत्यक्ष वििा के द्वारा प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह का परिकलन कीजिए। हल प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह ;रु.द्धकराधान से पूवर् निवल लाभ एवं असाधारण मदें ;1द्ध 42ए000 समायोजन के लिए - ़ मूल्य”ास 20ए000 त्र कायर्शील पूँजी बदलाव से पूवर् प्रचालन लाभ 62ए000 दृ विविध देनदारों में वृि ;5ए000द्ध ़ प्राप्य विपत्रों में कमी ़2ए000 दृ मालसूची में वृि ;5ए000द्ध दृ पूवर्दत्त बीमा में वृि ;500द्ध दृ विविध लेनदारों में कमी ;2ए000द्ध ़ बकाया वेतनों में वृि ़1ए000 त्र प्रचालनों से जनित रोकड़ 52ए500 दृ आयकर भुगतान ;11ए000द्ध त्र प्रचालन ियाकलापों से निवल रोकड़ 41ए500 आप देखेंगे कि प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह की राश्िा समान रहती है भले ही हम इसके परिकलन हेतु प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष वििा प्रयोग करें। कायर्कारी टिप्पणीः कराधान से पूवर् निवल लाभ तथा असाधारण मदों को निम्नवत निकाला गया। ;1द्ध निवल लाभ त्र 32ए000 रु़ लाभ व हानि हेतु आयकर त्र 10ए000 रुत्र कराधान से पूवर् लाभ व असाधारण मदें त्र 42ए000 रुउदाहरण 3 निम्न सूचनाओं के आधर पर प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह ज्ञात करेंः लाभ व हानि खाता 31 माचर्, 2006 वषर् की समाप्ित पर विवरण रश्िा ;रु.द्ध विवरण राश्िा ;रु.द्ध किराया वेतन मूल्य”ास उपकरणों की बिक्री पर हानि ख्याति का अपलेखन कराधान हेतु प्रावधान निवल लाभ 10ए000 25ए000 5ए000 3ए000 2ए000 8ए000 2ए000 सकल लाभ मशीनरी की बिक्री पर लाभ आयकर वापसी 50ए000 2ए000 3ए000 55ए000 55ए000 अतिरिक्त जानकारी 01 अप्रैल 2005 31 माचर् 2006 रु रु कराधान हेतु प्रावधान 10ए000 13ए000 बकाया किराया 2ए000 2ए500 लेनदार 21ए000 25ए000 देनदार 15ए000 21ए000 मालसूची 25ए000 22ए000 हल प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह कराधान से पूवर् निवल लाभ एवं असाधारण मदें 10ए000 समायोजन के लिए - ़ मूल्य”ास 5ए000 ़ उपकरणों की बिक्री पर हानि 3ए000़ ख्याति का अपलेखन 2ए000दृ मशीनरी की बिक्री पर लाभ ;2ए000द्ध दृ आयकर वापसी ;3ए000द्ध कायर्शील पूँजी में परिवतर्न से पूवर् प्रचालन लाभ 15ए000 दृ विविध देनदारों में वृि ;6ए000द्ध ़ मालसूची में कमी 3ए000 ़ विविध लेनदारों में वृि 4ए000 ़ बकाया किराया में वृिप्रचालन से अजिर्त रोकड़ 16ए500 आयकर भुगतान ;5ए000द्ध आयकर वापसी 3ए000 प्रचालन ियाकलापों से निवल रोकड़ 14ए500 कायर्कारी टिप्पणीः 1ण् कराधान से पूवर् निवल लाभ एवं असाधारण मदें त्र 2ए000 रु.़ 8ए000 रु.त्र 10ए000 रु2ण् वषर् के दौरान भुगतान किए गए आयकर का अभ्िानिश्चय कर खाता हेतु तैयारी प्रावधान द्वारा निम्नानुसार किया गया। कराधान खाता हेतु प्रावधान नाम जमा विवरण ब.पृस राश्िा ;रु.द्ध विवरण ब.पृस. राश्िा ;रु.द्ध रोकड़ ;वषर् के दौरान भुगतान किया गया आय कर ;शेष राश्िाद्ध शेष आ/ला 5ए000 13ए000 शेष आ/ले लाभ व हानि 10ए000 8ए000 18ए000 18ए000 उदाहरण 4 चाल्सर् लिमिटेड ने परिसंपिायों पर 20ए000 रु. के मूल्य”ास प्रभारित करने के पश्चात तथा 30ए000 रुसामान्य सचंय में हस्तांतरण के बाद 1ए00ए000 रु. का लाभ अजिर्त किया। 7ए000 रु. से ख्याति को अपलिख्िात किया गया तथा मशीनरी के विक्रय पर 3ए000 रु.का लाभ प्राप्त हुआ। आपके लिए उपलब्धअन्य जानकारियाँ ;चालू परिसंपिायों एवं चालू देनदारियों में परिवतर्न के पश्चातद्ध हैंः देनदारों ने 6ए000 रुकी वृि, लेनदारों मंे 10ए000 रु. की वृि, देय विपत्रों में 4ए000 रु. की कमी तथा बकाया व्ययों में 2ए000 रु. की कमी दशार्इर् गइर्। प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह की गणना करें। हल ;रु.द्ध कराधान से पूवर् निवल लाभ 1ए00ए000 गैर - रोकड़ एवं गैर प्रचालन मदों हेतु समायोजन ़ मूल्य”ास 20ए000 ़ सामान्य आरक्ष्िात में हस्तांतरण 30ए000 ़ ख्याति का अपलेखन 7ए000 दृ मशीनरी की बिक्री पर लाभ ;3ए000द्ध कायर्शील पूँजी से पूवर् प्रचालन लाभ 1ए54ए000 कायर्शील पूँजी में परिवतर्न हेतु समायोजन दृ देनदारों में वृि ;6ए000द्ध ़ लेनदारों में वृि 10ए000 दृ पूवर्दत्त व्ययों में वृि ;200द्ध ़ प्राप्य विपत्रों में कमी 3ए000 दृ देय विपत्रों में कमी ;4ए000द्ध दृ बकाया व्ययों में कमी ;2ए000द्ध त्र प्रचालन ियाकलापों से निवल रोकड़ 1ए54ए800 कायर्कारी टिप्पणी: चूंकि कर की राश्िा नहीं दी गइर् है, अतः 10,000 रु. के लाभ को कर से पूवर् लाभ माना गया है। प्रचालन से रोकड़ प्रवाह की गणना करें। साथ ही कायर्कारी टिप्पणी स्पष्टत दशार्एँ निम्नलिख्िात सूचनाओं से प्रचालन से निवल रोकड़ प्रवाह परिकलित कीजिएः स्वयं करें 1 यहां राज लिमिटेड का लाभ व हानि खाता नीचे दिया गया हैः लाभ व हानि खाता वषार्न्त 31 माचर्, 2007 को नाम जमा व्यय/हानि राश्िा ;रु.द्ध आगम/आय राश्िा ;रु.द्ध प्रारंभ्िाक स्टाॅक क्रय - नकद उधार घटाया वापसी निवल क्रय प्रशासकीय व्यय उपभोक्ताओं को बट्टा डूबत )ण मूल्य”ास कराधान हेतु प्रावधान निवल लाभ 2ए00ए000 4ए00ए000 17ए00ए000 ;1ए00ए000द्ध 20ए00ए000 10ए20ए000 1ए20ए000 1ए00ए000 3ए80ए000 8ए00ए000 15ए80ए000 विक्रयः नकद विक्रय )ण विक्रय घटायाः वापसी निवल विक्रय व्यापार कमीशन प्राप्त बट्टा अंतिम स्टाॅक 8ए00ए000 34ए00ए000 ;2ए00ए000द्ध 40ए00ए000 20ए40ए000 60ए000 1ए00ए000 62ए00ए000 62ए00ए000 अतिरिक्त सूचनाएँ - ;रु.द्ध ;रु.द्ध प्राप्य विपत्रा 20ए00ए000 40ए00ए000 देय विपत्रा 20ए00ए000 10ए00ए000 बकाया प्रशासनिक व्यय 10ए000 20ए000 पूवर्दत्त प्रशासकीय व्यय 20ए000 10ए000 प्रोद्भवन व्यापारिक व्यय 20ए000 40ए000 अगि्रम व्यापारिक व्यय 40ए000 20ए000 कराधान हेतु प्रावधान 10ए00ए000 12ए00ए000 विवरण ;कद्ध लेनदारों के मूल्य में वृि ;खद्ध एकस्व के मूल्य में वृि;गद्ध पूवर्दत्त व्ययों में कमी ;घद्ध पेशगी ;अगि्रमद्ध प्राप्त आय में कमी ;चद्ध स्टाॅक के मूल्य में कमी ;छद्ध अंश पूँजी में वृि ;जद्ध प्राप्य विपत्रों के मूल्य में वृि ;झद्ध बकाया व्ययों की राश्िा में वृि ;टद्ध देय विपत्रों का अंशों में परिवतर्न ;ठद्ध देय विपत्रों के मूल्य में कमी ;डद्ध देनदारों के मूल्य में वृि ;ढद्ध प्रोद्भूत आय की राश्िा में कमी कइर् बार न तो निवल मूल्य की राश्िा विशेष रूप से दी गइर् होती है और न ही लाभ एवं हानि खाता दिया गया होता है। ऐसी परिस्िथतियों में, निवल लाभ की राश्िा को दो वषो± के तुलनपत्रों में लाभ व हानि खातों की तुलना करके निकाला जा सकता है। दोनों के बीच अंतर को उस वषर् के लिए लाभ माना जाता है, इसके बाद, इस वषर् के दौरान कर प्रावधान की राश्िा के साथ समायोजित करके ;दो वषो± के तुलन पत्रों की तुलना करके पता किया जाता हैद्ध कराधान से पूवर् निवल लाभ की गणना की जाती है। ;देखें उदाहरण 7 एवं 8द्ध 6.7 निवेश एवं वित्तीय ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह निवेश एवं वित्तीय ियाकलापों से अंतवार्ह एवं बाहिर्वाह की मदो की रूपरेखा पहले ही बनाइर् जा चुकी है।रोकड़ प्रवाह विवरण तैयार करते समय सकल नकद प्राप्ितयाँ सकल नकद भुगतान तथा निवेश एवं वित्तीय ियाकलापों से अजिर्त निवल रोकड़ प्रवाह के मुख्य शीषोर्ं को पृथक रूप से क्रमशः निवेश ियाकलापोंमें रोकड़ प्रवाह तथा वित्तीय ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह शीषर्क के अंतर्गत दशार्या जाता है। निवेश एवंवित्तीय ियाकलापों से निवल रोकड़ प्रवाह की गणना उदाहरण 5 और 6 में दशार्इर् गइर् है। उदाहरण 5 वेलपि्रंट लि॰ ने निम्नलिख्िात जानकारी प्रदान की हैः रु 01 अप्रैल 2004 को मशीनरी 50ए000 31 माचर् 2005 को मशीनरी 60ए000 01 अप्रैल 2004 को संचित मूल्य”ास 15ए000 31 माचर्, 2005 को संचित मूल्य”ास 25ए000 वषर् के दौरान एक मशीन जिसका मूल्य 25ए000 रु. था और जिस पर संचित मूल्य”ास 15ए000 रु. है, को 13ए000 रु. पर बेचा गया। रोकड़ प्रवाह विवरण 309 उपयुर्क्त जानकारी के आधार पर निवेश ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह का परिकलन करें। हल निवेश ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह मशीनरी का विक्रय मशीनरी का क्रय निवेश ियाकलाप में उपयर्ुक्त निवल रोकड़ रु13ए000 ;35ए000द्ध ;22ए000द्ध कायर्कारी टिप्पणीः नाम मशीनरी खाता जमा विवरण रो.पृ सं राश्िा ;रु.द्ध विवरण रो.पृ सं राश्िा ;रु.द्ध शेष आ/ला लाभ व हानि ;मशीन के विक्रय पर लाभद्ध रोकड़ ;शेष राश्िा - नइर् मशीन का क्रयद्ध 50ए000 3ए000 35ए000 रोकड़ ;मशीन की बिक्रीद्ध संचित मूल्य”ास शेष आ/ले 13ए000 15ए000 60ए000 88ए000 88ए000 संचित मूल्य”ास खाता नाम जमा विवरण रो.पृ सं राश्िा रु विवरण रो.पृ सं राश्िा रु मशीनरी शेष आ/ले 15ए000 15ए000 शेष आ/ला लाभ व हानि ;वषर् के दौरान मूल्य”ासद्ध 25ए000 5ए000 30ए000 30ए000 उदाहरण 6 निम्नलिख्िात सूचना से वित्तीय ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह का परिकलन करें। दीघर्कालिक )ण वषर् के दौरान कंपनी ने 1ए00ए000 रु. का )ण चुकता किया रु2ए00ए000 2ए50 रुए000 हल वित्तीय ियाकलाप से रोकड़ प्रवाह दीघर्कालिक )णों से प्राप्ितयाँ दीघर्कालिक )ण से की चुकोती ;परिशोधनद्धवित्तीय ियाकलापों से निवल रोकड़ अंतर प्रवाह ;अंतवार्हद्ध रु1ए50ए000 ;1ए00ए000द्ध 50ए000 कायर्कारी टिप्पणी नाम दीघर्कालिक )णखाता जमा विवरण रो.पृ.सं राश्िा रु विवरण रो.पृ.सं राश्िा रु नकद ;)ण भुगतानद्ध शेष आ/ले 1ए00ए000 2ए50ए000 शेष आ/ले रोकड़ ;नया )ण उगाहा गयाद्ध 2ए00ए000 1ए50ए000 3ए50ए000 3ए50ए000 स्वयं करें 1ण् निम्नलिख्िात विवरणों से निवेशन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह की गणना करेंः खरीद बिक्री रु रु संयंत्रा 4ए40ए000 50ए000 निवेश 1ए80ए000 1ए00ए000 ख्याति 2ए00ए000 एकस्व 1ए00ए000 निवेश के रूप में धारित )ण - पत्रों पर प्राप्त ब्याज 60ए000 रु निवेश के रूप में धारित अंशों पर प्राप्त लाभांश 10ए000 रु निवेश के उद्देेश्य से एक जमीन का भाग खरीदा गया और व्यवसायिक उपयोग हेतु 30ए000 रु. किराये पर दिया गया। 2ण् निम्नलिख्िात जानकारी से निवेशन तथा वित्तीय ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह का परिकलन करें। 2005 2006 मशीन पुस्तक मूल्य पर संचित मूल्य”ास समता अंश पूँजी बैंक )ण 5ए00ए000 3ए00ए000 28ए00ए000 12ए50ए000 9ए00ए000 4ए50ए000 35ए00ए000 7ए50ए000 वषर् 2006 में 2ए00ए000 रु. की लागत वाली मशीन को 1ए50ए000ए रु. के लाभ पर बेचा गया ;वषर् 2006 के दौरान मशीन पर प्रभारित संचित मूल्य”ास 2ए50ए000 रु. था। 6.8 रोकड़ प्रवाह विवरण का निमार्ण जैसा कि पहले बताया गया है कि रोकड़ प्रवाह विवरण एक उद्यम की एक लेखांकन अवध्ि के दौरान रोकड़ एवं रोकड़ तूल्यांकों की स्िथति में बदलावों के संदभर् में जानकारी उपलब्ध कराता है। वे ियाकलाप जोपरिवतर्न लाने में भागीदारी देते हैं उन्हें प्रचालन, निवेश तथा वित्तीय ियाकलाप के अंतगर्त वगीर्कृत किया गया है। एक लेखांकन अविा के दौरान तीन ियाकलापों से निवल रोकड़ प्रवाह को निकालने की वििायों को विस्तार से वण्िार्त किया गया है तथा चित्रा 6.1 में रोकड़ प्रवाह विवरण का एक संक्ष्िाप्त प्रारूप भी बताया गया। हालांकि, अंततः रोकड़ प्रवाह विवरण को तैयार करते समय अंतवार्ह एवं बाहिवार्ह के पूणर् विवरण इन्हीं शीषर् के अंतगर्त हैं। निवल रोकड़ प्रवाह ;अथवा उपयोगद्ध की गणना, जैसा कि चित्रा 6ण्1 में दशार्या गया है रोकड़ तथा रोकड़ तुल्यराश्िा में वृि/कमी के रूप में की जाती है, जिसमें प्रारंभ्िाक रोकड़ और रोकड़ तुल्यराश्िा को जोड़ा जाता है। अतः इस प्रकार रोकड़ और रोकड़ तुल्य राश्िा ज्ञात की जाती है। यह ज्ञात की गइर् राश्िा तुलन पत्रों में दी गइर् वुफल हस्तस्थ रोकड़ बैंकस्थ रोकड़ ;अथवा अध्िविकषर्द्ध और रोकड़ तुल्यराश्िा ;यदि कोइर् है तोद्ध के समान होगी। ;देखें उदाहरण 7 से 10 तकद्ध। यहाँ एक अन्य बिन्दु पर भी ध्यान दिए जाने की आवश्यकता है, वह यह कि प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह को जन अप्रत्यक्ष वििा द्वारा ज्ञात किया जाता है और यथावत रोकड़ प्रवाह विवरण में दशार्या जाता है तब यह विवरण स्वतः ही अप्रत्यक्षत वििा रोकड़ प्रवाह विवरण कहलाता है। इसलिए, उदाहरण 7, 8 एवं 9 में तैयार किए गए रोकड़ प्रवाह विवरण इसी श्रेणी के अंतगर्त आते हैं ठीक इसी प्रकार से यदि रोकड़ प्रवाह विवरण की तैयारी के दौरान जब प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह को प्रत्यक्ष वििा से निकाला जाता है तो इसे ‘प्रत्यक्ष वििा रोकड़ प्रवाह विवरण’ कहा जाएगा। उदाहरण 10 दोनों ही प्रकार के रोकड़ प्रवाह विवरण दशार्ता है। हालांकि जब तक यह स्पष्ट रूप से नहीं बताया जाता है कि रोकड़ प्रवाह विवरण किस वििा के उपयोग से निकाला गया है तब बहुत संभव हो सकता है कि रोकड़ प्रवाह विवरण अप्रत्यक्ष वििा द्वारा तैयार किया गया हो जैसाकि अिाकतर कंपनियाँ इसे ही व्यवहार में लाती है। अध्याय के अंत में ग्रासिम इण्डस्ट्रीज, न्ब्।स् पफयूल सिस्टम और सचर्लाइर्ट आंप्टीकल टेकनालाॅजी के रोकड़ प्रवाह विवरण दशार्ए गए हैं। उदाहरण 7 निम्नलिख्िात जानकारी से पाॅयोनियर लिमिटेड के लिए रोकड़ प्रवाह विवरण को तैयार कीजिए। पायोनियर लिमिटेड का 31 माचर्, 2005 को तुलन पत्रा दायित्व 31ए माचर् 2004 31ए माचर् 2005 परिसंपिायां 31ए माचर्2004 31ए माचर् 2005 समता अंश पूँजी लाभ व हानि बैंक )ण प्रस्तावित लाभांश कराधान का प्रावधान लेनदार बकाया किराया 5ए00ए000 2ए00ए000 1ए00ए000 50ए000 30ए000 50ए000 5ए000 7ए00ए000 3ए50ए000 50ए000 70ए000 50ए000 45ए000 7ए000 एकस्व उपकरण पफनीर्चर विनियोग देनदार भंडार रोकड़ बैंक 1ए00ए000 2ए00ए000 3ए00ए000 .....80ए000 50ए000 5ए000 2ए00ए000 95ए000 2ए30ए000 2ए70ए000 1ए00ए000 1ए20ए000 1ए30ए000 27ए000 3ए00ए000 9ए35ए000 12ए72ए000 9ए35ए000 12ए72ए000 वषर् के दौरान 80ए000 रु. मूल्य के उपकरण खरीदे गए। उपकरण की बिक्री पर हानि की राश्िा 5ए000 रु. है। उपकरणों एवं पफनीर्चर के लिए क्रमशः 15ए000 रु. एवं 3ए000 रु. मूल्य”ास प्रदान किया गया। हल रोकड़ प्रवाह विवरण रु प्ण् प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह कर एवं असाधरण मदों से पूवर् निवल लाभ 2ए00ए000 प्रावधानः उपकरण पर मूल्य”ास 15ए000 पफनीर्चर पर मूल्य”ास 30ए000 एकस्व का अपलेखन 5ए000 प्रस्तावित लाभांश 70ए000 उपकरणों की बिक्री पर हानि 5ए000 कायर्शील पूँजी में परिवतर्न से पूवर् प्रचालन लाभ 3ए25ए000 दृ लेनदारों में कमी ;5ए000द्ध ़ बकाया किराये में वृि 2ए000 दृ देनदारों में वृि ;40ए000द्ध दृ प्रचालन ियाओं से अजिर्त माल में वृि ;80ए000द्ध 2ए02ए000 ;दृद्ध कर भुगतान ;30ए000द्ध ;कद्ध प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ अंतवार्ह 1ए72ए000 प्प्ण् निवेशन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह उपकरणों का विक्रय 30ए000 नए उपकरणों का क्रय ;80ए000द्ध विनियोगों की खरीद ;1ए00ए000द्ध ;खद्ध निवेश ियाकलापों में प्रयुक्त रोकड़ ;1ए50ए000द्ध प्प्प्ण् वित्तीय ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह समता अंश पूँजी की निगर्म 2ए00ए000 बैंक )ण का शोधन ;50ए000द्ध लाभांश का भुगतान ;50ए000द्ध ;गद्ध वित्तीय ियाकलापों से रोकड़ अंतवार्ह 1ए00ए000 रोकड़ एवं रोकड़ तुल्य राश्िायों ;क़ख़गद्ध में वृि 1ए22ए000 ़ प्रारंभ में रोकड़ व रोकड़ तुल्यराश्िायाँ 2ए05ए000 अंत में रोकड़ व रोकड़ तुल्य राश्िायाँ 3ए27ए000 कायर्कारी टिप्पणीः ;1द्ध उपकरण खाता नाम जमा विवरण रो.पृ.सं राश्िा रु विवरण रो.पृ.सं राश्िा रु शेष आ/ला रोकड़ 2ए00ए000 80ए000 मूल्य”ास ;शेष राश्िाद्ध बैंक लाभ व हानि ;विक्रय पर हानिद्ध शेष आ/ले 15ए000 30ए000 5ए000 2ए30ए000 2ए80ए000 2ए80ए000 ;2द्ध वषर् के दौरान एकस्व 5ए000 रु. ;अथार्त 1ए00ए000 रु.दृ 95ए000 रु.द्ध अपलिख्िात हुए और पफनीर्चर पर मूल्य”ास 30ए000ण् रु. ;3ए00ए000 रु.दृ 2ए70ए000 रु.द्ध हैं। ;3द्ध यह माना गया कि वषर् 2003.04 में 5ए000 रु. लाभांश तथा कर के 30ए000 रु. थे, जिन्हें वषर् 2004.05 के दौरान चुकाया गया। इसी कारण वषर् के दौरान प्रस्तावित लाभांश एवं कर का प्रावधान क्रमशः 70ए000 रु. तथा 50ए000 रु. होता है। रु ;4द्ध अंत में लाभ व हानि 3ए50ए000 ;दृद्ध प्रारंभ में लाभ व हानि 2ए00ए000 ;5द्ध वषर् के दौरान निवल लाभ 1ए50ए000 ़ वषर् के दौरान कर हेतु प्रावधान 50ए000 कराधान एवं असाधारण मदों से पहले निवल लाभ 2ए00ए000 उदाहरण 8 निम्नलिख्िात जानकारी से जेरोक्स लिमिटेड के लिए रोकड़ प्रवाह विवरण तैयार कीजिए। 31 माचर्, 2007 को जेरोक्स लिमिटेड का तुलन पत्रा दायित्व 31ए माचर् 2006 31ए माचर् 2007 परिसंपिायां 31ए माचर्2006 31ए माचर् 2007 समता अंश लाभ व हानि )णपत्रा बैंक )ण कराधान हेतु प्रावधन लेनदार 10ए00ए000 6ए00ए000 2ए00ए000 .80ए000 60ए000 50ए000 15ए00ए000 7ए50ए000 .1ए00ए000 95ए000 70ए000 30ए000 ख्याति भूमि व भवन संयत्रा व मशीनरी निवेश देनदार स्टाॅक रोकड़ बैंक 2ए00ए000 8ए00ए000 4ए00ए000 .1ए50ए000 1ए00ए000 50ए000 2ए90ए000 1ए80ए000 6ए50ए000 3ए60ए000 6ए00ए000 2ए00ए000 1ए80ए000 70ए000 3ए05ए000 19ए90ए000 25ए45ए000 19ए90ए000 25ए45ए000 वषर् के दौरान 1ए50ए000 रु. का लाभांश प्रस्तावित एवं चुकता किया गया। आयकर चुकाया गया जिसमें 1ए50ए000 रु. लाभांश कर की राश्िा शामिल थी, इसके अतिरिक्त वषर् के दौरान 1ए50ए000 रु. के भूमि भवन को 10ः लाभ पर बेचा गया। संयंत्रा व मशीनरी पर मूल्य”ास का 10ः है। हल रोकड़ प्रवाह विवरण प्ण् प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह रुकराधान से पूवर् निवल लाभ एवं असाधारण मदें 2ए45ए000 समायोजन ़ मूल्य”ास 40ए000 ़ ख्याति का अपलेखन 20ए000 ़ प्रस्तावित लाभांश 1ए50ए000 दृ भूमि की बिक्री पर लाभ ;15ए000द्ध त्र कायर्शील पूँजी में परिवतर्न से पूवर् प्रचालन लाभ 4ए40ए000 ़ लेनदारों में वृि 10ए000 दृ देय विपत्रों में कमी ;20ए000द्ध दृ देनदारों में वृि ;50ए000द्ध दृ स्टाॅक में वृि ;80ए000द्ध त्र प्रचालनों से अजिर्त रोकड़ 3ए00ए000 दृ आयकर का भुगतान ;1द्ध ;65ए000द्ध ;कद्ध प्रचालन से रोकड़ अंतवार्ह 2ए35ए000 प्प्ण् निवेश ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह भूमि व भवन बिक्री से प्राप्ितयाँ 1ए65ए000 निवेश की खरीद 6ए00ए000 ;खद्ध निवेश ियाकलापों में प्रयुक्त रोकड़ ;4ए35ए000द्ध प्प्प्ण् वित्तीय ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह समता अंश पूँजी का निगर्मन 5ए00ए000 )ण - पत्रों का मोचन ;2ए00ए000द्ध बैंक )ण 1ए00ए000 लाभांश का भुगतान ;1ए50ए000द्ध लाभांश कर का भुगतान ;15ए000द्ध ;गद्धवित्तीय ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह 2ए35ए000 रोकड़ व रोकड़ तुल्यराश्िायों ;क़ख़गद्ध में निवल वृि 35ए000 ़ प्रारंभ में रोकड़ व रोकड़ तुल्यराश्िायाँ 3ए40ए000 अंत में रोकड़ व रोकड़ तुल्यराश्िायाँ 3ए75ए000 कायर्कारी टिप्पणी रु;1द्ध वषर् के दौरान चुकता वुफल आयकर 80ए0000 ;दृद्ध लाभांश कर का भुगतान ;दिया गयाद्ध ;15ए000द्ध प्रचालन हेतु आयकर का भुगतान 65ए000 ;2द्ध कर एवं लाभांश के पश्चात् वषर् के दौरान अजिर्त निवल लाभ त्र 7ए50ए000 रु.दृ 6ए00ए000 रु.त्र 1ए50ए000 रु;3द्ध कर से पूवर् निवल लाभ त्र 1ए50ए000 रु.़ कर हेतु प्रावधन त्र 1ए50ए000 रु.़ 95ए000 रु. ;कर हेतु प्रावधान खाता देख्िाएद्ध त्र 2ए45ए000 रुसमता अंश पूँजी खाता नाम जमा विवरण रो.पृ.सं राश्िा रु विवरण रो.पृ.सं राश्िा रु शेष आ/ले 15ए00ए000 शेष आ/ला रोकड़ ;नइर् पूँजी निगर्मितद्ध 10ए00ए000 5ए00ए000 15ए00ए000 15ए00ए000 )णपत्रा खाता नाम जमा विवरण रो.पृ.सं राश्िा रु विवरण रो.पृ.सं राश्िा रु रोकड़ ;मोचनद्ध 20ए000 शेष आ/ला 20ए000 20ए000 20ए000 बैंक खाता नाम जमा विवरण रो.पृ.सं राश्िा विवरण रो.पृ.सं राश्िा शेष आ/ले 1ए00ए000 रोकड़ 1ए00ए000 1ए00ए000 1ए00ए000 कर हेतु प्रावधान नाम जमा विवरण रो.पृ.सं राश्िा रु विवरण रो.पृ.सं राश्िा रु रोकड़ ;कर का भुगतान जिसमें लाभांश के 15ए000 रुशामिल हैंद्ध शेष आ/ले 80ए000 95ए000 शेष आ/ला लाभ व हानि ;वषर् के दौरान किए गए प्रावधानद्ध 80ए000 95ए000 1ए75ए000 1ए75ए000 भूमि व भवन खाता नाम जमा विवरण रो.पृ.सं राश्िा रु विवरण रो.पृ.सं राश्िा रु शेष आ/ला लाभ व हानि ;विक्रय पर लाभद्ध 8ए00ए000 15ए000 रोकड़ शेष आ/ला 1ए65ए000 6ए50ए000 8ए15ए000 8ए15ए000 प्रस्तावित लाभांश खाता नाम जमा विवरण रो.पृ.सं राश्िा रु विवरण रो.पृ.सं राश्िा रु रोकड़ 1ए50ए000 लाभ व हानि 1ए50ए000 1ए50ए000 1ए50ए000 संयंत्रा व मशीनरी खाता नाम जमा विवरण रो.पृ.सं राश्िा रु विवरण रो.पृ.सं राश्िा रु शेष आ/ला 4ए00ए000 मूल्य”ास 40ए000 3ए60ए000 4ए00ए000 4ए00ए000 उदाहरण 9 निम्नलिख्िात विवरण ओसवाल एग्रो मिल लिमिटेड से संबंिात हैं। वषर् की समाप्ित हेतु 31 माचर्, 2006 पर रोकड़ प्रवाह विवरण तैयार करें। विवरण 31ण्3ण्06 31ण्03ण्05 नििायों के स्रोत ;रु. लाख मेंद्ध ;रु. लाख मेंद्ध अंशधारक नििा पूँजी 1ए300 1ए400 आरक्ष्िात एवं अध्िशेष 4ए700 4ए000 वुफल जोड़ 6ए000 5ए400 निध्ि का उपयोगस्िथर परिसंपिायाँ सकल खंड 3ए600 ;.द्ध मूल्य”ास ;1ए200द्ध निवल खंड 2ए400 विनियोग 300 चालू परिसंपिायाँः मालसूची 1ए200 विविध देनदार 800 रोकड़ व बैंक शेष 1ए200 )ण एवं अगि्रम ;पेशगीद्ध 800 योग 4ए000 घटायाः चालू दायित्व व्यापार लेनदार ;500द्ध अल्पकालिक )ण ;200द्ध योग ;700द्ध निवल चालू परिसंपिायाँ 3ए300 वुफल जोड़ 6ए000 वषार्न्त 31 माचर्ए 2006 को आय विवरण विक्रय 2ए800 अन्य आय ;लाभांश से आयद्ध 1ए000 ;दृद्ध खचर् 3ए800 मजदूरी लागत ;600द्ध ब्याज का भुगतान ;200द्ध मूल्य”ास ;200द्ध कर से पूवर्लाभ 2ए800 ;दृद्ध कर का भुगतान ;1ए000द्ध ;दृद्ध भूकंप से हानि ;1ए100द्ध निवल लाभ 700 3ए400 ;1ए000द्ध 2ए400 200 1ए300 900 800 800 4ए000 ;400द्ध ;600द्ध ;1ए000द्ध 2ए800 5ए400 ;रु. लाख मेंद्ध आपको बताया गया कि कंपनी द्वारा वषर् 2006 के दौरान कोइर् लाभांश नहीं किया है। स्िथर परिसंपिायों में से 1ए000 रु. के मूल्य की भूमि पर कोइर् भी संचित मूल्य”ास नहीं है, उसे बिना हानि या लाभ के बेचा गया। हल रोकड़ प्रवाह विवरण ;रु. लाख मेंद्ध प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह कर से पूवर् निवल लाभ व असाधारण मदें ;1द्ध 2ए800 समायोजन - ़ ब्याज का भुगतान 200 ़ मूल्य”ास 200 कायर्शील पूँजी में परिवतर्न से पूवर् प्रचालन लाभ 3ए200 समायोजन - ़ मालसूची में कमी 100 ़ विविध देनदारों में कमी 100 ़ विविध लेनदारों में वृि 100 दृ अल्पकालिक )ण में कमी ;400द्ध प्रचालनों से अजिर्त रोकड़ 3ए100 ;दृद्ध आयकर का भुगतान ;1ए000द्ध ;दृद्ध भूकंप से हानि ;1ए100द्ध ;कद्ध प्रचालन ियाकलाप से निवल रोकड़ 1ए000 निवेशन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह भूमि की बिक्री ;2द्ध 1ए000 स्िथर परिसंपिायों का क्रय ;2द्ध ;1ए200द्ध विनियोगों का क्रय ;100द्ध ;खद्ध निवल रोकड़ ;300द्ध वित्तीय ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह ब्याज का भुगतान ;200द्ध पूँजी का मोचन ;100द्ध ;गद्ध वित्तीय ियाकलापों में प्रयुक्त निवल रोकड़ ;300द्ध वषर् के दौरान रोकड़ एवं तूल्यराश्िायों में निवल वृि 400 ;क ़ ख ़ गद्ध ़ वषर् के प्रारंभ में रोकड़ व रोकड़ तुल्यराश्िायाँ 800 त्र अंत में रोकड़ व रोकड़ तुल्यराश्िायाँ 1ए200 कायर्कारी टिप्पणी ;1द्ध कर से पूवर् लाभ व असाधारण मदें त्र 700 रु.़ 1ए100 रु.़ 1ए000 रु.त्र 2ए800 रु;2द्ध स्िथर परिसंपिा खाता नाम जमा विवरण रो.पृ.सं राश्िा रु विवरण रो.पृ.सं राश्िा रु शेष आ/लारोकड़ ;स्िथर परिसंपिायों का क्रयद्ध 3ए400 1ए200 रोकड़ ;भूमि का विक्रयद्ध शेष आ/ला 1ए000 3ए600 4ए600 4ए600 संचित मूल्य”ास खाता नाम जमा विवरण रो.पृ.सं राश्िा रु विवरण रो.पृ.सं राश्िा रु शेष आ/ले 1ए200 शेष आ/ला लाभ व हानि 1ए000 200 1ए200 1ए200 उदाहरण 10 निम्नलिख्िात जानकारी से लेखा मानक - 3 के अनुसार प्रत्यक्ष एवं अप्रत्यक्ष वििा का उपयोग कर बंजारा लिमिटेड का रोकड़ प्रवाह विवरण बनाइए। रोकड़ प्रवाह विवरण 321 31 माचर्, 2006 को तुलन पत्रा ;रु.श्000द्ध 2006 2005 परिसंपिायाँ हस्तस्थ रोकड़ व बैंक शेष 200 25 विक्रय प्रतिभूतियाँ 670 135 ;एक माह की परिपक्वता वालीद्ध विविध देनदार 1ए700 1ए200 प्राप्य ब्याज 100 . मालसूची 900 1ए950 निवेश 2ए500 2ए500 स्िथर परिसंपिायाँ लागत पर 2ए180 1ए910 संचित मूल्य”ास ;1ए450द्ध ;1ए060द्ध स्िथर परिसंपिायाँ ;निवलद्ध 730 850 वुफल परिसंपिायाँ 6ए800 6ए660 दायित्व विविध् लेनदार 150 1ए890 देय ब्याज 230 100 देय आयकर 400 1ए000 दीघर्कालिक )ण 1ए110 1ए040 वुफल देनदारियाँ 1ए890 4ए030 अंशधारक नििा अंश पूँजी 1ए500 1ए250 आरक्ष्िात 3ए410 1ए380 वुफल अंशधारक नििा 4ए910 2ए630 वुफल देनदारियाँ एवं अंशधारक नििा 6ए800 6ए660 वषार्ंत में 31 माचर्, 2006 को लाभ या हानि का विवरण ;रु.ए000द्ध विक्रय 30ए650 बेचे गए माल की लागत ;26ए000द्ध सकल लाभ 4ए650 मूल्य”ास ;450द्ध प्रशासकीय एवं बिक्री व्यय ; 910द्ध ब्याज व्यय ;400द्ध ब्याज आय 300 लाभांश आय 200 कराधान से पूवर् निवल लाभ व असाधारण मदें 3ए390 असाधारण मदें भूकंप आपदा निपटान से बीमा प्राप्ितयाँ 140 असाधारण मदों के बाद निवल लाभ 3ए530 आय कर ;300द्ध निवल लाभ 3ए230 अतिरिक्त जानकारी ;रु.श्000द्ध ;पद्ध 250 रु. की राश्िा की अंश पूँजी निगर्मित की गइर् और 250 रु. की एक अतिरिक्त राश्िा दीघर् - कालिक )ण उठाइर् गइर्। ;पपद्ध ब्याज व्यय 400 रु. था जिसमें 170 रु. को अविा के दौरान चुकाया गया। पूवर् अविा से संबंिात ब्याज के 100 रु. भी इस अविा के दौरान चुकाए गए। ;पपपद्ध लाभांश के 1ए200 रु. चुकाए गए। ;पअद्ध लाभांश की प्राप्ित पर ड्डोत पर टैक्स कटौती की गइर् जो 40 रु. थी ;वषर् के लिए कर 300 रुकर खचो± में जोड़ा गया।द्ध ;अद्ध अविा के दौरान उद्यम में 350 रु. की स्िथर परिसंपिा प्राप्त की। यह नकद भुगतान किया गया। ;अपद्ध संयत्रा की मूल लागत 80 रु. थी और संचित मूल्य”ास 60 रु. था, इसे 20 रु. में बेचा गया ;अपपद्ध विविध देनदार तथा विविध लेनदार के अंतगर्त केवल उधार बिक्री एवं उधार खरीद शामिल है। हल रोकड़ प्रवाह विवरण प्रत्यक्ष वििा प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह उपभोक्ताओं से रोकड़ प्राप्ित पूतिर्कारों व कमर्चारियों को नकद भुगतान प्रचालन से अजिर्त रोकड़ आयकर का भुगतान असाधारण मदों से पूवर् रोकड़ प्रवाह भूकंप आपदा निपटान से प्राप्ितयाँ प्रचालन ियाकलापों से निवल रोकड़ निवेश ियाकलापों से रोकड़ प्रवाहस्िथर परिसंपिायों का क्रय उपकरणों के विक्रय से प्राप्ित ब्याज प्राप्ित लाभांश प्राप्ित निवेशन ियाकलापों से निवल रोकड़ निवेश ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह अंश पूँजी के निगर्म से प्राप्ित दीघर्कालिक )णों से प्राप्ित दीघर्कालिक )णों की चुकौतीब्याज प्रदत्त लाभांश प्रदत्त रोकड़ एवं रोकड़ तुल्य राश्िायों में निवल वृि अविा के प्रारंभ में रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यराश्िायाँअविा के अंत में रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यराश्िायाँ 323 ;रु.ष्000द्ध 30ए150 ;27ए600द्ध 2ए550 ;860द्ध 1ए690 140 1ए830 ;350द्ध 20 200 160 30 250 250 ;180द्ध ;270द्ध ;1ए200द्ध ;1ए150द्ध 710 160 870 रोकड़ प्रवाह विवरण ;अप्रत्यक्ष वििाद्ध ;रु.ष्000द्ध प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाहकराधान से पूवर् निवल लाभ तथा असाधारण मदें 3ए390 समायोजन - ़ मूल्य”ास 450 दृ ब्याज आय ;300द्ध दृ लाभांश आय ;200द्ध ़ ब्याज व्यय 400 कायर्शील पूँजी में परिवतर्न से पूवर् प्रचालन लाभ 3ए740 विविध देनदारों में वृि ;500द्ध मालसूची में कमी 1ए050 विविध लेनदारों में कमी ;1ए740द्ध प्रचालन से अजिर्त रोकड़ 2ए550 आयकर का भुगतान ;860द्ध असाधारण मदों से पूवर् रोकड़ प्रवाह 1ए690 भूकंप आपदा से निपटान से प्राप्ितयाँ 140 प्रचालन ियाकलापों से निवल रोकड़ 1ए830 निवेश ियाकलापों से रोकड़ प्रवाहस्िथर परिसंपतियों का क्रय ;350द्ध उपकरणों की बिक्री से प्राप्ितयाँ 20 ब्याज प्राप्ित 200 लाभांश प्राप्ित ;टीडीएस सहितद्ध 160 निवेश ियाकलापों से निवल रोकड़ 30 वित्तीय ियाकलापों से रोकड़ प्रवाहनिगर्मित अंश पूँजी 250 दीघर्कालिक )णों से प्राप्ितयाँ 250 दीघर्कालिक )णों की चुकौती ;शोधनद्ध ;180द्ध ब्याज का भुगतान ;270द्ध लाभांश का भुगतान ;1ए200द्ध वित्तीय ियाकलापों से निवल रोकड़ ;1ए150द्ध रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यराश्िायों में निवल वृि 710 अविा के प्रारंभ में रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यराश्िायाँ 160 अविा के अंत में रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यराश्िायाँ 870 रोकड़ प्रवाह विवरण कायर्कारी टिप्पणी 1ण् रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यराश्िायाँ रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यराश्िायों के अंतगर्त हस्तस्थ रोकड़ एवं बैंक शेष तथा बाज़ार मुद्रा प्रपत्रा समाहित होते हैं। रोकड़ प्रवाह विवरण में निहित रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यराश्िायों में निम्नलिख्िात तुलन पत्रा राश्िायाँ संघटित होती हैं। हस्तस्थ रोकड़ एवं बैंक शेष अल्पकालिक निवेश रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यराश्िायाँ 2ण् ग्राहकों से प्राप्त रोकड़ प्राप्ितयाँ बिक्री जोड़ाः वषर् के प्रारंभ में विविध देनदार घटाया - वषर् के अंत में विविध देनदार 3ण् पूतिर्कारों एवं कमर्चारियों को रोकड़ भुगतान बेचे गए माल की लागतप्रशासकीय एवं विक्रय व्ययजोड़ाः वषर् के प्रारंभ में विविध लेनदार वषर् के अंत में मालसूची घटाया - वषर् के अंत में विविध लेनदार वषर् के प्रारंभ में मालसूची 4ण् आयकर का भुगतान ;लाभांश प्राप्त से टीडीएस सहितद्ध वषर् के लिए आयकर व्यय ;लाभांश प्राप्त से टी.डी.एस. सहितद्ध जाड़ा: वषर् के प्रारंभ में आयकर देनदार घटाया - वषर् के अंत में देय आयकर ;रु.ष्000द्ध2006 2005 रु.रु200 25 670 135 870 160 30ए650 1ए200 31ए850 ;1ए700द्ध 30ए150 26ए000 910 26ए910 1ए890 900 2ए790 29ए700 150 1ए950 ;2ए100द्ध 27ए600 300 1ए000 1ए300 ;400द्ध 900 326 लेखाशास्त्रा - कंपनी खाते एवं वित्तीय विवरणों का विश्लेषण 900 रु. में से प्राप्त लाभांश पर टी. डी. एस. ;जो कि 40 रु. हैद्ध निवेश ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह में सम्िमलित है और 860 रु. की शेष राश्िा प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह में सम्िमलित है। 5ण् दीघर्कालिक )णों की चुकौती ;शोधनद्ध वषर् के प्रारंभ में दीघर्कालिक )ण 1ए040 जोड़ाः वषर् के दौरान लिए गए दीघर्कालिक )ण 2501ए290 घटायाः वषर् के अंत में दीघर्कालिक )ण ;1ए110द्ध180 6ण् ब्याज का भुगतान वषर् के लिए ब्याज व्यय 400 जोड़ाः वषर् के प्रारंभ में देय ब्याज 100500 घटायाः वषर् के अंत में देय ब्याज ;230द्ध270 इस अध्याय में प्रयुक्त शब्द 1ण् रोकड़ 2ण् रोकड़ तुल्याराश्िायाँ/तुल्यांक 3ण् रोकड़ प्रवाह 4ण् रोकड़ बाहिवार्ह 5ण् गैर - रोकड़ मद 6ण् रोकड़ प्रवाह विवरण 7ण् प्रचालन ियाकलाप 8ण् निवेश ियाकलाप 9ण् वित्तीय ियाकलाप 10ण् लेखा मानक - 3 11ण् असाधारण मदें सारांश रोकड़ प्रवाह विवरणः रोकड़ प्रवाह विवरण को एक उद्यम की वित्तीय स्िथति से तरलता को अभ्िानिश्िचत करने के लिएकोष प्रवाह के विवरण से बेहतर माना जाता है। दि इंस्टीट्यूट आॅपफ चाटर्ड एकाऊटेटं्स एसोसिएशन के द्वारा जारी लेखांकन मानक 3 के अनुसार भारतीय उद्यमियों को रोकड़ प्रवाह विवरण तैयार करना अनिवायर् होता है। रोकड़ प्रवाहको प्रचालन, निवेशन तथा वित्तीय ियाकलापों के प्रवाह के अन्तगर्त वगीर्कृत किया गया है। यह विवरण एक उद्यम द्वारा जनित रोकड़ प्रवाह की राश्िा एवं अभ्िानिश्चयात्मकता को सुरक्ष्िात करता है। अभ्यास के लिए प्रश्न क. लघु उत्तरीय प्रश्न 1ण् एक रोकड़ प्रवाह विवरण क्या है? 2ण् जब रोकड़ प्रवाह विवरण तैयार कर रहे हों तो विभ्िान्न ियाकलापों को ;संशोिात ले. मा. के अनुसारद्धवैफसे वगीर्कृत किया जाता है? 3ण् रोकड़ प्रवाह विवरण के उपयोगों की व्याख्या कीजिए? 4ण् एक रोकड़ प्रवाह विवरण को तैयार करने के उद्देश्य क्या हैं? 5ण् इन शब्दों की व्याख्या करेंः रोकड़ तुल्यराश्िायाँ, रोकड़ प्रवाह 6ण् अप्रत्यक्ष वििा एवं प्रत्यक्ष वििा का उपयोग करते हुए प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह का एक प्रारूप तैयार करें? 7ण् अब आप प्रचालन ियाकलाप का मतलब जानते हैं। अतः यह स्पष्ट करें कि निम्न प्रकार के उद्यमों के लिए प्रचालन ियाकलाप में क्या संघटित होगाः ;पद्ध होटल ;पपद्ध पिफल्म निमार्ण कंपनी ;पपपद्ध वित्तीय उद्यम ;पअद्ध संचार उद्यम ;अद्ध स्टील निमार्ण इकाइर् ;अपद्ध साॅफ्रटवेयर व्यवसाय इकाइर् 8ण् फ्एक उद्यम की प्रकृति/प्रकार उसे पूणर्गतः उस क्षेणी में परिवतिर्त कर सकता है जिसमें कि एक विश्िाष्टियाकलाप वगीर्कृत हो सकती हैय् क्या आप इससे सहमत हैं? अपने उत्तर का वणर्न कीजिए। ख. दीघर्उत्तरीय प्रश्न 1ण् रोकड़ प्रवाह विवरण बनाने की प्रिया का वणर्न करें। 2ण् प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह को अभ्िालिख्िात कराने हेतु फ्प्रत्यक्षय् एवं फ्अप्रत्यक्षय् वििा का वणर्न करें। 3ण् निवेश ियाकलापों से रोकड़ अंतवार्ह एवं बाहिवार्ह की व्याख्या करें। 4ण् वित्तीय ियाकलापों से प्रमुख रोकड़ अंतवार्ह एवं बाहिवार्ह की व्याख्या करें। संख्यात्मक प्रश्न 1ण् वषर् के अंत में 31 माचर्, 2007 को आनंद लिमिटेड की निवल आय 5ए00ए000 रु. थी। वषर् के दौरान मूल्य”ास 2ए00ए000 रु. था। इसके साथ ही उस वषर् 50ए000 रु. की परिसंपप्ित्तयाँ बेची गइर् जिन्हें लाभ व हानि खाता के जमा पक्ष में डाला गया। वषर् के दौरान प्राप्य विपत्रों में 40ए000 रु. वृि हुइर्। अप्रत्यक्ष विध्ि के द्वारा प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह को संगठित कीजिए। 2ण् नीचे दी गइर् जानकारी से आपको मालसूची के लिए रोकड़ प्रवाह ;प्रदत्तद्ध बनाने की जरूरत है। रुप्रारंभ में मालसूची 40ए000 क्रय 1ए60ए000 अंत में मालसूची 38ए000 प्रारंभ में मालसूची लेनदार 14ए000 अंत में मालसूची लेनदार 14ए500 ¹उत्तरः 1ए59ए500 रु.ह् 3ण् नीचे दिए गए प्रत्येक लेनदेन के लिए निष्कष्िार्त रोकड़ प्रवाह परिकलित कीजिए तथा रोकड़ प्रवाह कीप्रकृति बताइए जैसे कि प्रचालन निवेश व वित्तीय ;अद्ध 2ए50ए000 रु. में मशीनरी को 20ः हुंडी ;चेकद्ध देकर प्राप्त किया गया और शेष देय हेतु बाॅण्ड जारी किया गया। ;बद्ध इन्पफोमार्टेक से प्राप्त अंश हेतु 2ए50ए000 रु. चुकता किया गया और अध्िग्रहण के बाद 50ए000 रु. का लाभांश प्राप्त हुआ। ;सद्ध एक मशीन की मूल लागत 2ए00ए000 रु. थी जिसे 6ए00ए000 रु. की संचित मूल्य”ास के साथ 60ए000 रु. में बेचा गया। ख्उत्तरः 50ए000 रु. निवेश प्रवाह ;बाहिवार्हद्धऋ 2ए00ए000 रु. निवेश प्रवाह ;बाहिवार्हद्धऋ 60ए000 रुनिवेश प्रवाह ;अंतवार्हद्ध, 4ण् निम्नलिख्िात यमुना लिमिटेड का लाभ व हानि खाता है। यमुना लिमिटेड लाभ व हानि खाता वषार्न्त 31 माचर्, 2007 को रु रु विक्रय बेचे गए माल की लागत प्रारंभ्िाक स्टाॅक क्रय 10ए00ए000 2ए50ए000 5ए00ए000 7ए50ए000 घटायाμ अंतिम स्टाॅक सकल लाभ प्रचालन व्यय ;2ए00ए000द्ध 5ए50ए000 4ए50ए000 3ए00ए000 निवल लाभ 1ए50ए000 अतिरिक्त सूचना ;पद्ध वषर् के दौरान व्यापार देनदारों में 30ए000 रु. की कमी। ;पपद्ध वषर् के दौरान पूवर्वत्त व्ययों में 5ए000 रु. की वृि। ;पपपद्ध वषर् के दौरान व्यापार लेनदारों में 15ए000 रु. की कमी। ;पअद्ध वषर् के दौरान 3ए000 रु. के बकाया व्ययों में वृि। ;अद्ध मूल्य”ास संचित प्रचालन व्यय, 25ए000 रुअप्रत्यक्ष वििा के द्वारा 31 माचर् 2007 वषर् समाप्ित के लिए प्रचालन द्वारा उत्तर प्रचालन से उपलब्ध रोकड़ निवल रोकड़ संगठित कीजिए। ¹उत्तरः प्रचालन से उपलब्ध रोकड़ 2ए18ए000 रु.ह् 5ण् निम्नलिख्िात आँकड़ों से प्रचालन से रोकड़ संगठित कीजिए। ;पद्ध वषर् 2005.06 के लिए मूल्य”ास के लिए 2ए000 रु. के पश्चात् लाभ की राश्िा 10ए000 रु. है। ;पपद्ध 31 माचर्, 2006 व 2007 पर वषर् समाप्ित के लिए व्यवसाय की चालू परिसंपित्तयाँ निम्नवत हैंः 31 माचर् 31 माचर् 2006 2007 रु.रुदेनदार 10ए000 12ए000 संदिग्ध् )ण के लिए प्रावधान 1ए000 1ए200 प्राप्य विपत्रा 4ए000 3ए000 देय विपत्रा 5ए000 6ए000 लेनदार 8ए000 9ए000 मालसूचियाँ 5ए000 8ए000 अल्पकालिक निवेश 10ए000 12ए000 बकाया व्यय 1ए000 1ए500 पूवर्दत्त व्यय 2ए000 1ए000 प्रोदभूत व्यय 3ए000 4ए000 अगि्रम ;पेशगीद्ध आय प्राप्त 2ए000 1ए000 संक्ष्िाप्त रोकड़ खाते से रोकड़ प्रवाह विवरण तैयार कीजिए। ¹उत्तरः 7ए700 रु. प्रचालनों से रोकड़ह् 6ण् निम्नलिख्िात विवरण भारत गैस लिमिटेड से हैं। निवेश ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह परिकलित कीजिए। साथ ही खाता बही तैयार करते हुए स्पष्ट कायर्कारी टिप्पणी दें। ........... पर भारत गैस लिमिटेड का तुलन पत्रा दायित्व 2006 राश्िा रु 2007 राश्िा रु परिसंपिायाँ 2006 राश्िा रु 2007 राश्िा रु ख्याति एकस्व मशीनरी 10ः दीघर्कालिकनिवेश भूमि निवेश एमैरटैक्स लिके अंश 1ए00ए000 2ए80ए000 10ए20ए000 60ए000 1ए00ए000 1ए00ए000 3ए00ए000 1ए60ए000 12ए40ए000 1ए60ए000 1ए00ए000 1ए00ए000 अतिरिक्त जानकारी ;अद्ध 40ए000 रु. के एकस्व को अपलिख्िात किया गया और वुफछ एकस्व 20ए000 रु. के लाभ पर बेचा गया। ;बद्ध एक 1ए40ए000 रु. लागत की मशीन ;जिसमें मूल्य”ास 60ए000 रु. दिया गयाद्ध को 50ए000 रु. में बेचा गया। वषर् के दौरान मूल्य”ास 1ए40ए000 रु. प्रभारित किया गया। ;सद्ध 31 माचर्, 2007 को 1ए80ए000 रु. के 10ः निवेश खरीदे गए और वुफछ निवेशों को 20ए000 रु. के लाभ पर बेचा गया। निवेशों पर 31 माचर्, 2007 को ब्याज प्राप्त किया गया। ;दद्ध अंशों पर एमैरटैक्स लिमिटेड ने 10ः की दर से लाभांश प्रदान किया और उसे व्यावसायिक कायर् के उद्देेश्य किराए पर देकर किराए के 30ए000 रु. प्राप्त हुए। ¹उत्तरः 5ए24ए200 रु.ह् 7ण् निम्नलिख्िात विवरण राजेश्वर लिमिटेड से हैं। वित्तीय ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह को परिकलित करेंः ......... पर मोहन लिमिटेड का तुलन पत्रा यथानुसार है दायित्व 2005 रु 2006 रु परिसंपिायाँ 2005 रु 2006 रु इक्िवटी अंश पूँजी लाभ व हानि बैंक )ण संचित मूल्य”ास लेनदार प्रस्तावित लाभांश 2ए00ए000 1ए60ए000 1ए00ए000 80ए000 1ए40ए000 60ए000 3ए00ए000 2ए00ए000 80ए000 1ए00ए000 1ए20ए000 70ए000 स्िथर परिसंपिायाँ स्टाॅक देनदार प्राप्य विपत्रा बैंक 4ए00ए000 1ए30ए000 1ए00ए000 20ए000 90ए000 6ए00ए000 1ए50ए000 60ए000 30ए000 30ए000 7ए40ए000 8ए70ए000 7ए40ए000 8ए70ए000 अतिरिक्त जानकारी: मशीन की लागत 80ए000 रु. है तथा उस पर संचित मूल्य”ास 50ए000 रु. था और ;वह 20ए000 रु. में बेची गइर्।द्ध ¹उत्तरः प्रचालन ियाकलाप से रोकड़ प्रवाह 1ए80ए000 रुनिवेश ियाकलाप से रोकड़ प्रवाह ;2ए60ए000द्ध रुवित्तीय ियाकलाप से रोकड़ प्रवाह 20ए000 रु., 8ण् टाइगर सुपर लिमिटेड के निम्नलिख्िात तुलन पत्रा से रोकड़ प्रवाह विवरण तैयार कीजिए। तुलन पत्रा दायित्व 2005 ;रु.द्ध 2006 ;रु.द्ध परिसंपिायाँ 2005 ;रु.द्ध 2006 ;रु.द्ध समता अंश पूँजी 10ः अिामान अंशपूँजी सामान्य आरक्ष्िात लाभ व हानि खाता प्रस्तावित लाभांश प्राप्य विपत्रा बकाया व्यय कराधान हेतु प्रावधान 80ए000 40ए000 8ए000 7ए200 11ए200 14ए000 3ए200 11ए200 1ए20ए000 20ए000 12ए000 10ए800 15ए600 21ए200 2ए400 12ए800 ख्याति भूमि व भवन सयंत्रा विनियोग देनदार स्टाॅक रोकड़ 24ए000 40ए000 36ए000 4ए000 30ए000 34ए000 6ए800 18ए800 20ए000 76ए400 14ए000 43ए200 31ए200 11ए200 1ए74ए800 2ए14ए800 1ए74ए800 2ए14ए800 अतिरिक्त जानकारी चालू वषर् में भूमि एवं भवन पर मूल्य”ास प्रभार 20ए000 रु. है तथा संयंत्रा पर 10ए000 रु. है। ¹उत्तरः प्रचालन ियाकलाप से राकेड़ प्रवाह 34ए800 रु. निवेश ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह ;50ए400द्ध रुवित्तीय ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह 20ए000 रु., 9ण् निम्नलिख्िात जानकारी से रोकड़ प्रवाह विवरण तैयार कीजिए - तुलन पत्रा दायित्व 2004 रु 2005 रु परिसंपिायाँ 2004 रु 2005 रु समता अंश पूँजी 8ः )ण - पत्रा लाभ व हानि खाता लेनदार 5ए00ए000 6ए00ए000 3ए00ए000 6ए00ए000 7ए00ए000 4ए00ए000 5ए00ए000 9ए00ए000 रोकड़/बैंक विविध देनदार स्टाॅक ख्याति )ण - पत्रों पर बट्टा संयंत्रा 3ए00ए000 4ए00ए000 5ए00ए000 2ए50ए000 50ए000 5ए00ए000 4ए00ए000 6ए00ए000 6ए00ए000 1ए70ए000 30ए000 7ए00ए000 20ए00ए000 25ए00ए000 20ए00ए000 25ए00ए000 लेखाशास्त्रा - कंपनी खाते एवं वित्तीय विवरणों का विश्लेषण अतिरिक्त जानकारी ¹उत्तरः प्रचालन ियाकलाप से रोकड़ प्रवाह 80ए000 रु. निवेश ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह ;2ए80ए000द्ध रुवित्तीय ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह वुफछ नहीं , 10ण् निम्नलिख्िात जानकारी से योगिता लि॰ के लिए रोकड़ प्रवाह विवरण तैयार कीजिए। तुलन पत्रा दायित्व 2005 रु 2006 रु परिसंपिायाँ 2005 रु 2006 रु समता अंश पूँजी अिामान अंश पूँजी लाभ व हानि खाता कजर् ;)णद्ध कराधान हेतु प्रावधान देय बिल बैंक अध्िविकषर् राहुल से कजर् 2ए00ए000 3ए00ए000 दृ 1ए00ए000 1ए00ए000 2ए00ए000 2ए00ए000 दृ 30ए000 50ए000 50ए000 70ए000 दृ 1ए00ए000 20ए000 1ए50ए000 बैंक नकद स्टाॅक प्राप्य विपत्रा स्िथर परिसंपिायाँ 45ए000 5ए000 1ए00ए000 50ए000 4ए00ए000 दृ दृ 1ए70ए000 1ए00ए000 7ए00ए000 6ए00ए000 9ए70ए000 6ए00ए000 9ए70ए000 अतिरिक्त जानकारी 50ए000 रु. मूल्य”ास के रूप में प्राप्ित करने के पश्चात् निवल लाभ 1ए50ए000 रु. है। अंशों पर लाभांश भुगतान 50ए000 रु. किया गया, वषर् के दौरान कर प्रावधान की राश्िा 60ए000 रु. थी। ¹उत्तरः प्रचालन ियाकलाप से रोकड़ प्रवाह 2ए20ए000 रु. निवेश ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह ;3ए50ए000द्ध रु. वित्तीय ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह ;80ए000द्ध रु.ह् 11ण् निम्नलिख्िात वित्तीय विवरण गरिमा लिमिटेड के हैं, इनके आधार पर रोकड़ प्रवाह विवरण तैयार कीजिए। 31 दिसम्बर, 2006 को तुलन पत्रा दायित्व 2005 रु 2006 रु परिसंपिायाँ 2005 रु 2006 रु समता अंश पूँजी अिामान अंश पूँजी लेनदार कराधान हेतु प्रावधान लाभ व हानि खाता 2ए00ए000 80ए000 56ए000 4ए000 28ए000 3ए00ए000 1ए40ए000 1ए56ए000 12ए000 40ए000 संयंत्रा व मशीनरी स्टाॅक देनदार बैंक पूवर्दत्त व्यय 2ए00ए000 60ए000 20ए000 80ए000 8ए000 3ए64ए000 1ए60ए000 80ए000 28ए000 16ए000 3ए68ए000 6ए48ए000 3ए68ए000 6ए48ए000 लाभ व हानि खाता 31 दिसम्बर 2006 वषर् की समाप्ित पर प्राप्ितयाँ राश्िा रु. भुगतान राश्िा रु प्रारंभ्िाक स्टाॅक क्रय सकल लाभ शेष आ/ले वेतन मूल्य”ास कर हेतु प्रावधान निवल लाभ लाभांश शेष आ/ले 60ए000 4ए92ए000 1ए08ए000 6ए60ए000 44ए000 32ए000 16ए000 16ए000 1ए08ए000 4ए000 40ए000 विक्रय अंतिम स्टाॅक सकल लाभ शेष आ/ले शेष आ/ला निवल लाभ आ/ला 5ए00ए000 1ए60ए000 6ए60ए000 1ए08ए000 1ए08ए000 28ए000 16ए000 44ए000 44ए000 ¹उत्तरः प्रचालन ियाकलाप से रोकड़ प्रवाह ;प्रवाह प्रयुक्तद्ध निवेश ियाकलापों से रोकड़ प्रवाहवित्तीय ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह 12ए000 रु1ए96ए000 रु1ए56ए000 रु 12ण् निम्नलिख्िात तुलन पत्रा कंप्यूटर इंडिया लि॰ का हैः ;लाख मेंद्ध दायित्व 2004 रु 2005 रु परिसंपिायाँ 2004 रु 2005 रु समता अंश पूँजी लाभ व हानि खाता सामान्य आरक्ष्िात 10ः मूल्य”ास विविध लेनदार कराधान हेतु प्रावधान प्रस्तावित लाभांश बैंक अध्िविकषर् 40ए000 1ए000 2ए000 6ए000 12ए000 3ए000 5ए000 12ए500 50ए000 1ए200 2ए500 6ए500 11ए000 4ए200 5ए800 6ए800 स्िथर परिसंपिायाँ घटायाμ मूल्य”ास हेतु प्रावधान देनदार स्टाॅक पूवर्दत्त व्यय नकद 41ए000 11ए000 30ए000 20ए000 30ए000 300 1ए200 40ए000 15ए000 25ए000 24ए000 35ए000 500 3ए500 81ए500 88ए000 81ए500 88ए000 अतिरिक्त जानकारी )ण - पत्रों पर 600 रु. ब्याज भुगतान किया गया ¹उत्तरः प्रचालन ियाकलाप से रोकड़ प्रवाह ;2ए100द्ध रुनिवेश ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह ;1ए000द्ध रुवित्तीय ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह ;4ए900द्ध रु.ह् परियोजना कायर् 1ण् सूचीब( तीन कंपनियों ;मान लीजिए अरविंद मिल्स, इंपफासेस, टिस्को आदिद्ध की वाष्िार्क रिपोटर् में दिए गए रोकड़ प्रवाह विवरण को पढि़ए एवं विश्लेषण कीजिए तथा अभ्िानिश्िचत कीजिए किः ;पद्ध प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह को परिकलित करने के उद्देश्य हेतु कौन सी वििा ;प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्षद्ध प्रयुक्त की गइर्। ;पपद्ध विश्िाष्ट मदों - जैसे कि लाभांश कर, स्िथर परिसंपिा की बिक्री पर लाभ - हानि, असाधारण मदों पर मूल्य”ास आदि का निरूपण ;पपपद्ध क्या सभी कंपनियों ने रोकड़ प्रवाह विवरण हेतु एक समान पफामूले ;सूत्राद्ध को अपनाया या भ्िान्न - भ्िान्न। ;पअद्ध आपके अनुसार कंपनियाँ अपनी वाष्िार्क रिपोटर् में रोकड़ प्रवाह विवरण कहाँ पर सही प्रकाश डालते हुए दशार्ती हैं? 2ण् फ्प्रत्येक उद्यम को निश्िचत अनिवायर्ता के साथ रोकड़ प्रवाह विवरण को तैयार एवं प्रस्तुत करना होता हैय् इस कथन के औचित्य पर कक्षा में चचार् कीजिए। 3ण् आपने मैडिªड लि॰ के पिछले तीन वषोर्ं के रोकड़ प्रवाह विवरणों का विश्लेषण किया है और पाया किः ;पद्ध वषो± - वषर् रोकड़ एवं तुल्यराश्िायों में निवल वृि हुइर् है। ;पपद्ध हालांकि, प्रचालन ियाकलापों से निवल रोकड़ प्रवाह हर समय नकारात्मक रहा है। उपयुर्क्त स्िथति का संभावित कारण क्या हो सकता है। कंपनी की कायर् प्रणाली के बारे में आपके क्या विचार है। स्वयं जाँचिये हेतु जाँच सूची स्वयं जाँचिये - 1 उत्तर: ;अद्ध प्रचालन ियाकलाप - 3ए 6ए 7ए 10ए 13ए 15ए 19ए 20ए 23ए 24ए 27य ;बद्ध निवेश ियाकलाप - 1ए 5ए 8ए 11ए 12ए 16ए 17ए 21ए 22ए 29य ;सद्ध वित्तीय ियाकलाप - 2ए 4ए 9ए 14ए 18ए 25ए 26ए 28य ;दद्ध रोकड़ तुल्यराश्िायाँ - 30ए 31ए 32ए 33ण् स्वयं जाँचिए - 2 उत्तर:1ण् 40ए000 रु.ए 2ण् 60ए000 रु.ए 3ण् से कटौती 4ण् से कटौती, 5ण् जोड़ने हेतु ;जोड़द्ध 7ण् जोड़ने हेतु ;जोड़ेंद्धउत्तर:1ण् ़ए 2ण् एन सीए 3ण् ़ए 4ण् .ए 5ण् ़ए 6ण् एन सीए 7ण् .ए 8 ़ए 9ण् एन सीए 10 .ए 11 .ए 12 ़ परिश्िाष्ट - 1 ग्रासिम इर्डस्िट्रज लिमिटेड 31 माचर्, 2000 वषर् के लिए रोकड़ प्रवाह विवरण कण्प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह अ.कर से पूवर् निवल लाभ तथा उपवादी मदें समायोजन हेतु मूल्य”ास ब्याज व्यय ब्याज आय लाभांश आयनिपटान हेतु धारित परिसंपिायों को मूल्य में लिखनास्िथर परिसंपिायों की बिक्री पर लाभ - हानि ;निवलद्ध दीघर्कालिक निवेशों की बिक्री पर लाभ ;निवलद्ध चालू निवेशों की बिक्री पर लाभ ब.पूँजी में बदलाव से पूवर् प्रचालन लाभ समायोजन हेतु व्यापार एवं अन्य प्राप्य मालसूचीनिपटान हेतु धारित परिसंपिायाँ व्यापार देय स.प्रचालन से जनित रोकड़प्रत्यक्ष कर प्रदत्त ;निवलद्ध अपवादी मदों से पूवर् प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रचालन ियाकलापों से निवल रोकड़ ख.निवेश ियाकलापों से रोकड़ प्रवाहस्िथर परिसंपिायों की खरीदस्िथर परिसंपिायों की बिक्री निवेशों की खरीद निवेशों की बिक्री संयुक्त उद्यम सहायक एवं अन्य में निवेश/पेशगी ब्याज प्राप्ितयाँ लाभांश प्राप्ित निवेश ियाकलापों से ;प्रयुक्तद्ध निवल रोकड़ चालू वषर् 1201ण्90 291ण्64 97ण्32 ;29ण्48द्ध ;38ण्04द्ध कृ 3ण्99 ;62ण्57द्ध ;7ण्27द्ध 1457ण्49 116ण्66 ;72ण्14द्ध 0ण्97 159ण्70 1662ण्68 ;380ण्42द्ध 1282ण्26 ;408ण्80द्ध 9ण्29 ;502ण्03द्ध 72ण्19 ;119ण्31द्ध 29ण्11 38ण्04 रु. करोड़ में पूवर् वषर् 1361ण्36 284ण्57 138ण्76 ;75ण्38द्ध ;39ण्37द्ध 7ण्00 ;2ण्25द्ध ;24ण्90द्ध ;3ण्37द्ध 1646ण्42 ;78ण्33द्ध ;219ण्13द्ध 1ण्84 90ण्96 1441ण्76 ;391ण्30द्ध 1050ण्46 1282ण्26 1050ण्46 ;301ण्75द्ध 19ण्71 ;75ण्41द्ध 669ण्49 ;1294ण्14द्ध 74ण्29 39ण्37 ;881ण्51द्ध ;868ण्44द्ध ग.वित्तीय ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह उधारों से प्राप्ितयाँ 128ण्25 326ण्40 उधारों की चुकौतीब्याज प्रदत्त ;चुकताद्धलाभांश प्रदत्त ;181ण्58द्ध ;112ण्71द्ध ;145ण्25द्ध ;354ण्13द्ध ;150ण्11द्ध ;128ण्19द्ध निगम लाभंाश करवित्तीय ियाकलापों से ;प्रयुक्तद्ध रोकड़ प्रवाह ;20ण्58द्ध ;331ण्87द्ध ;16ण्77द्ध ;322ण्80द्ध घ.रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यराश्िायों में निवल वृि/;कमीद्ध 68ण्88 ;140ण्78द्ध वषर् के प्रारंभ में रोकड़ तुल्यराश्िायाँ 86ण्70 227ण्48 वषर् के अंत में रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यराश्िायाँ 155ण्58 86ण्70 ;रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यराश्िायों का प्रतिनििात्व रोकड़ एवं बैंक शेषद्ध टिप्पणीः 1ण् पूवर् वषो± के आंकड़ों को पुनः समाहित किया गया/आवश्यकतानुसार सुधारा गया। परिश्िाष्ट - 2 यूकेल फ्रयूल स्िटेम लिमिटेड 31 माचर्, 2000 वषर् समाप्ित हेतु रोकड़ प्रवाह विवरण कण्प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह कर से पूवर् निवल लाभ तथा उपवादी मदें समायोजन हेतु विविध व्यय बट्टा खाते मेंमूल्य”ास/परिसंपिायाँ समाप्त ब्याज आय लाभांश आय ब्याज व्यय कायर् पूँजी में बदलाव से पूवर् प्रचालन लाभ समायोजन हेतु देनदार मालसूची )ण एवं पेशगी ;अगि्रमद्ध व्यापार देय पूवर् आविाक समायोजन प्रचालनों से जनित रोकड़आयकर - प्रदत्त प्रचालन ियाकलापों फ्कय् से निवल रोकड़ ख.निवेश ियाकलापों से रोकड़ प्रवाहस्िथर परिसंपिायों की खरीद उत्पाद विकास एवं अनुसंधान व्यय ियमाण कायर् पूँजीस्िथर परिसंपिायों की बिक्री निवेशों की बिक्री निवेशों की खरीद ब्याज प्राप्ित 31ण्3ण्2006 31ण्3ण्2005 की समाप्ित की समाप्ित हेतु हेतु रु ष्000 241ए438 359ए488 12ए826 3ए330 129ए948 134ए530 ;2ए285द्ध ;3ए185द्ध ;12ए910द्ध ;12ए590द्ध 59ए968 4ए634 428ए985 30ए912 10ए620 30ए051 26ए337 671 527ए576 ;90ए594द्ध 436ए982 ;85ए586द्ध ;71ए238द्ध ;46ए346द्ध 3ए154 281ए120 ;1ए068ए690द्ध 3ए355 486ए207 44ए225 ;53ए446द्ध ;44ए039द्ध ;76ए138द्ध 323 357ए132 ;92ए962द्ध 264ए170 ;221ए417द्ध ;71ए133द्ध 146ए329 4ए091 4ए750 ;35ए000द्ध 2ए837 लाभांश प्राप्ित प्रचालन ियाकलापों फ्खय् से निवल रोकड़ग.वित्तीय ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह उधारों/)ण की चुकौती से प्राप्ितयाँलाभांश कर सहित लाभांश प्रदत्त ;चुकताद्धब्याज प्रदत्त वित्तीय ियाकलापों फ्गय् में प्रयुक्त निवल रोकड़ रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यराश्िायों में वृि क़ख़ग वषर् के प्रारंभ में रोकड़ व रोकड़ तुल्यराश्िायाँ वषर् के अंत में रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यराश्िायाँ 12ए909 ;971ए322द्ध 12ए590 ;156ए953द्ध 686ए633 ;79ए225द्ध ;61ए456द्ध ;44ए251द्ध ;62ए777द्ध ;4ए294द्ध 545ए952 ;111ए322द्ध 11ए612 62ए950 74ए562 ;4ए105द्ध 67ए055 62ए950 परिश्िाष्ट - 3 स्टेरलाइट आप्िटकल टेक्नोलीजज़ लि॰ 31 माचर्, 2000 वषर् समाप्ित हेतु रोकड़ प्रवाह विवरण 2006 2005 ;मिलियन में रु.द्ध ;मिलियन में रु.द्ध क.प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह कर के बाद निवल लाभ - लाभ व हानि खातानुसार 407ण्66 102ण्20 कराधान हेतु समायोजन ;26ण्10द्ध 0ण्32 381ण्56 102ण्52 समायोजन हेतुः .मूल्य”ास 289ण्92 266ण्76 .निवेश बट्टे खाते में तथा निवेश बिक्री में हानि .0ण्41 .ब्याज व्यय ;निवलद्ध 161ण्36 104ण्12 .परिसंपिायों की बिक्री पर ;लाभद्ध ;1ण्49द्ध 2ण्52 .अस्थगित बिक्री कर देनदारियों के पूवर् भुगतान पर लाभ ;146ण्60द्ध .प्रावधान एवं बट्टाखाता .16ए80 303ण्19 कायर् पूँजी में बदलाव से पूवर् प्रचालन लाभ 684ण्75 493ण्13 समायोजन हेतु .व्यापार एवं अन्य प्राप्यों में ;वृिद्ध/कमी ;661ण्23द्ध ;777ण्17द्ध .मालसूची में ;वृिद्ध/कमी ;85ण्14द्ध ;83ण्02द्ध .व्यापार देयों में ;वृिद्ध/;कमीद्ध ;161ण्14द्ध ;907ण्51द्ध 941ण्55 प्रचालन से जनित रोकड़ ;222ण्76द्ध 574ण्49 ;चुकता/टीडीएस कटाद्ध वापसी प्राप्ित ;35ण्25द्ध 13ण्68 प्रचालन ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह ;258ण्01द्ध 588ण्17 ख.निवेश ियाकलापों से रोकड़ प्रवाहस्िथर परिसंपिायों की खरीद ;ियामाण कायर् पूँजी सहितद्ध ;48ण्95द्ध ;67ण्81द्ध स्िथर परिसंपिायों की बिक्री से प्राप्ितयाँ 3ण्21 14ण्48 निवेश की ;खरीदद्ध/बिक्री ;0ण्05द्ध बैंक मियादी जमा में निवेश ;491ण्64द्ध लंबित आवंटन आवेदन राश्िा प्रदत्त ;24ण्95द्ध सहायक कंपनियों से ब्याज प्राप्ित 15ण्99 19ण्65 सहायक कंपनियों से )ण ;100ण्83द्ध ;95ण्58द्ध निवेश ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह ;647ण्22द्ध ;129ण्26द्ध ग.वित्तीय ियाकलापों से रोकड़ प्रवाह आरक्ष्िात )णों ;निवलद्ध को ;चुकौतीद्धप्राप्ितयाँ 1ए175ण्73 ;89ण्92द्ध अिामान इक्िवटी व अंश ख्याति की प्राप्ितयाँ/;चुकौतीद्ध 336ण्00 . असुरक्ष्िात )णों ;निवलद्ध की प्राप्ितयाँ/;चुकौतीद्धब्याज प्रदत्त ;117ण्62द्ध ;163ण्43द्ध ;120ण्71द्ध ;123ण्77द्ध अदावी लाभांशों का भुगतान ;0ण्03द्ध ;0ण्09द्ध वित्तीय ियाकलापों से निवल रोकड़ प्रवाह 1ए230ण्65 ;334ण्49द्ध रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यराश्िायों में निवल वृि 325ण्42 124ण्42 वषर् के अंत में रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यराश्िायाँ 137ण्66 13ण्24 वषर् की शुरूआत में रोकड़ एवं रोकड़ तुल्यराश्िायाँ 463ण्08 137ण्66

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