लेखाशास्त्रा - अलाभकारी संस्थाएँ एवं साझेदारी खाते पक्ष की ओर दशार्या जाता हैए को प्राप्ित एवं भुगतान खाते में एक मद के रूप में इसकी वुफल राश्िा से प्राप्ित पक्ष में दशार्या जाएगा। इसी प्रकार वेतन, किरायाए बिजली का बिल भुगतान के जो कि समय - समय पर किए जाते हैंए को रोकड़ बही में जमा पक्ष की ओर प्रलेख्िात किया जाता है परंतु वुफल भुगतान वेतनए वुफल भुगतान किराया तथा वुफल भुगतान विद्युत प्रभार, जो एक वषर् के दौरान भुगतान किए गए हैंए को प्राप्ित एवं भुगतान खाते के भुगतान पक्ष की ओर प्रकट किया जाएगा। इसलिए प्राप्ित एवं भुगतान खाता विभ्िान्न प्राप्ितयों एवं भुगतानों चाहे वह चालू अविा से संबंिात हों या ध्ुवर् अविा या आगामी अविा से संबंिात पूँजीगत या आयगत प्रकृति के होंए को सारांश के रूप में प्रस्तुत करता है। यह सूचित किया जा सकता है कि यह खाता कोइर् गैर - मदए जैसे ”ास की राश्िा को नहीं दशार्ता है। प्राप्ित एवं भुगतान खाते का प्रारंभ्िाक शेषए हस्तस्थ रोकड़/बैंकस्थ रोकड़ को प्रदश्िार्त करता हैए जो कि इसके प्राप्ित पक्ष की ओर दशार्या गया है तथा अंतिम शेषए वषर् के अंत में हस्तस्थ रोकड़ तथा बैंकस्थ रोकड़ के शेष को दशार्ता है जो कि प्राप्ित एवं भुगतान खाते के जमा पक्ष की ओर दशार्यी गइर् हैं। यद्यपिए यह अंत में बैंक अिाविकषर् है तो इसे अंतिम मद के रूप में इसके नाम पक्ष की ओर दशार्या जाएगा। अब हम उदाहरण में दी गइर् रोकड़ पुस्तक में देखते हैं कि किस प्रकार प्राप्ित एवं भुगतान खाते की प्रत्येक मद की वुफल राश्िा को ज्ञात किया गया है। दृष्टांत 1 रोकड़ पुस्तक प्राप्ित व्यय तिथ्िा विवरण रोपृसं बैंक राश्िा ;रु.द्ध रोकड़ राश्िा ;रु.द्ध तिथ्िा विवरण रोपृसं बैंक राश्िा ;रु.द्ध रोकड़ राश्िा ;रु.द्ध 2014 2014 01अप्रैल शेष आ/ला 35ए000 20ए000 15अप्रैल बीमा प्रीमियम 15ए000 10अप्रैल चंदा 1ए20ए000 12मइर् छपाइर् एवं लेखन सामग्री 10ए750 10अप्रैल प्रवेश शुल्क 13ए000 20मइर् डाक तथा कोरियर शुल्क 430 20मइर् आजीवन सदस्यता शुल्क 12ए000 16जून दूरभाष व्यय 810 12जून लाॅकर किराया 42ए000 10जुलाइर् मज़्ादूरी एवं वेतन 22ए000 23जुलाइर् आजीवन सदस्यता शुल्क 8ए000 15जुलाइर् दरें एवं कर 17ए000 20अगस्त भवन के लिए दान 60ए000 30जुलाइर् सरकारी प्रतिभूतियाँ 1ए00ए000 13सितंबर चंदा;2005 - 06द्ध 30ए000 13अगस्त छपाइर् एवं लेखन सामग्री 15ए000 13सितंबर चंदा 45ए000 15अगस्त डाक एवं कोरियर सेवा 480 14सितंबर प्रवेश शुल्क 10ए000 10सितंबर प्रकाश 12ए250 09नवंबर चंदा 35ए000 13सितंबर दूरभाष व्यय 830 लेखाशास्त्रा - अलाभकारी संस्थाएँ एवं साझेदारी खाते मजदूरी एवं वेतन तिथ्िा राश्िा ;रु.द्ध 10 जुलाइर्ए 2014 22ए000 1 अक्तूबरए 2014 22ए000 31 दिसंबरए 2014 22ए000 30 माचर्ए 2015 22ए000 वुफल 88ए000 डाक एवं वफोरियर सेवाएँ तिथ्िा राश्िा ;रु.द्ध 20 मइर्ए 2014 430 15 अगस्तए 2014 480 22 जनवरीए 2015 240 10 माचर्ए 2015 850 वुफल 2ए000 उपरोक्त आँकड़ों को खाताबही में क्रमशः उनके खातों के रूप में भी दशार्या जा सकता है। प्राप्ित एवं भुगतानों के मदों की एक सूची का विवरण निम्न हैः प्राप्ितयाँ भुगतान 1.अभ्िादान 1.स्थायी परिसंपिायों की खरीद ;अद्ध सामान्य 2.खेल वूफद उपकरण की खरीद ;बद्ध विश्िाष्ट उद्देश्य 3.प्रतिभूतियों का विनिवेश 2.प्रवेश शुल्क 4.छपाइर् एवं लेखन सामग्री 3.वसीयतें 5.डाक एवं कोरियर सेवाएँ 4.विनिवेश का विक्रय 6.विज्ञापन 5.स्थायी परिसंपिायों का विक्रय 7.मजदूरी एवं वेतन 6.सदस्यों से प्राप्त अभ्िादान 8.सम्मानाथर् पारितोष्िाक 7.आजीवन सदस्यता शुल्क 9.दूरभाष प्रभार 8.पुराने अखबारों का विक्रय 10.विद्युत एवं पानी प्रभार 9.पुराने खेल - वूफद उपकरण का विक्रय 11.मरम्मत एवं नवीनीकरण 10.साविा जमा पर ब्याज 12.खेल के मैदान का रखरखाव 11.विनिवेशों पर ब्याज/लाभांश 13.वाहन व्यय 12.धमार्थर् कायर्क्रम से प्राप्ित 14.साप्ताहिकों के लिए अभ्िादान 13.रद्दी का विक्रय 15.अंकेक्षण शुल्क 14.सरकारी सहायता 16.मनोरंजन पर व्यय 15.विश्िाष्ट विनियोग निध्ि पर ब्याज/लाभांश 17.निगम कर 16.विविध प्राप्ितयाँ 18.धमार्थर् 19.बीमा अलाभकारी संस्थाओं के लिए लेखांकन 3.सभी भुगतान की गइर् राश्िायों को जमा पक्ष में उनकी प्रकृति के अनुसार ;चाहे पूँजीगत/आगमद्ध और चाहे यह गतए चालू और आगामी अविा से संबंिात होए दशार्या जाएगा। 4.अप्रयार्प्त आय और देय व्ययों को इस खाते में नहीं दशार्या जाएगाए जैसे कि यह रोकड़ के अन्तगर्मन और बाह्यगमन से संबंिात नहीं हैं। 5.इस खाते के नाम पक्ष और जमा पक्ष के बीच अंतर ज्ञात करें और इसे जमा पक्ष में रोकड़/बैंक के अंतिम शेष के रूप में प्रलेख्िात करें। यद्यपि जमा पक्ष का योगए नाम पक्ष के योग से ज़्यादा है तो अंतर को बैंक अिाविकषर् के रूप में नाम करेंगे और खाते को बंद करेंगे। पृष्ठ संख्या 4 पर दिए गए दृष्टांत 1 में दी गइर् रोकड़ पुस्तक से लिए गए आँकड़ों की सूचनाओं के आधार पर 31 माचर्ए 2015 को समाप्त होने वाले वषर् के लिए गोल्डन िकेट क्लब का प्राप्ित एवं भुगतान खाता इस प्रकार तैयार किया जाएगा। रोकड़ पुस्तक का सारांश विवरण राश्िा ;रु.द्ध 01 अप्रैल, 2012 को हस्तस्थ रोकड़ 20ए000 01 अप्रैल, 2013 को बैंकस्थ रोकड़ चंदाः रु2013 - 14 30ए000 2014 - 15 2ए25ए000 35ए000 2015 - 16 10ए000 2ए65ए000 भवन के लिए दान 60ए000 प्रवेश शुल्क 23ए000 आजीवन सदस्यता शुल्क 20ए000 छपाइर् एवं लेखन सामग्री 38ए750 प्रकाश 26ए250 दरें एवं कर 17ए000 दूरभाष प्रभार 2ए600 डाक एवं कोरियर 2ए000 मजदूरी एवं वेतन 88ए000 बीमा प्रीमियम 15ए000 सरकारी प्रतिभूतियों पर ब्याज 18ए000 लाॅकर किराया 42ए000 सरकारी प्रतिभूतियों का क्रय 2ए00ए000 31 माचर्, 2015 को हस्तस्थ रोकड़ 23ए400 31 माचर्, 2015 को बैंकस्थ रोकड़ 70ए000 अलाभकारी संस्थाओं के लिए लेखांकन टिप्पणीः 1.आरंभ्िाक तथा अंतिम रोकड़/बैंक शेष अलग किया जाएगा। 2.सरकारी प्रतिभूतियों के क्रय पर भुगतानए पूँजीगत भुगतान होने के कारण अलग किया जाएगा। 3.वषर् 2012 - 2013 तथा 2014 - 2015 में प्राप्त चंदे की राश्िा को अलग किया जाएगा। 4.आजीवन सदस्यता शुल्क एक पूँजीगत प्राप्ित की मद है। अतः इसे अलग किया जाएगा। 5.भवन के लिए दान एक विश्िाष्ट उद्देश्य हेतु प्राप्ित है। अतः इसे अलग किया जाएगा। उदाहरण 2 31 माचर्, 2014 को समाप्त वषर् के लिएए नीचे दिए गए क्लीन दिल्ली क्लब के प्राप्ित एवं भुगतान खाते से आय और व्यय खाता तैयार करेंः 31 माचर्, 2014 को समाप्त वषर् के लिए प्राप्ित एवं भुगतान खाता प्राप्ितयाँ शेष आ/ला ;हस्तस्थ रोकड़द्ध चंदा प्रवेश शुल्क दान हाॅल का किराया विनियोग का विक्रय राश्िा ;रु.द्ध 3ए200 22ए500 1ए250 2ए500 750 3ए000 33ए200 भुगतान वेतन किराया बिजली कर छपाइर् और लेखन सामग्री विविध व्यय पुस्तकों का क्रय सरकारी बाॅण्डस का क्रय बैंक में स्थायी जमा;31ण्03ण्2007 कोद्ध शेष आ/ला हस्तस्थ रोकड़ 400 बैंक में रोकड़ 1ए500 राश्िा ;रु.द्ध 1ए500 800 3ए500 1ए700 380 920 7ए500 10ए000 5ए000 1ए900 33ए200 लेखाशास्त्रा - अलाभकारी संस्थाएँ एवं साझेदारी खाते अंतर का आधार आय और व्यय खाता प्राप्ित एवं भुगतान खाता प्रकृति यह लाभ व हानि खाते के समान होता है यह रोकड़ पुस्तक का सारांश है मदों की प्रकृति यह केवल आगम प्रकृति के आय और व्यय का अभ्िालेखन करता है। यह आगम और पूँजी की प्राप्ितयों और भुगतानों का अभ्िालेखन करता है। अविा केवल चालू अविा से संबंिात आय और व्यय की मदें। गत और आगामी अविा से भी संबंिात प्राप्ितयाँ एवं भुगतान। नाम पक्ष इस खाते के नाम पक्ष में व्ययों और हानियों का अभ्िालेखन किया जाता है। इस खाते के नाम पक्ष में प्राप्ितयों का अभ्िालेखन किया जाता है। जमा पक्ष इस खाते के जमा पक्ष में आय और अभ्िालाभों का अभ्िालेखन किया जाता है। इस खाते के जमा पक्ष में भुगतानों का अभ्िालेखन किया जाता है। ”ास इसमें ”ास सम्िमलित किया जाता है। इसमें ”ास सम्िमलित नहीं किया जाता। आरंभ्िाक शेष इसका आरंभ्िाक शेष नहीं होता। आरंभ्िाक शेष हस्तस्थ रोकड़/बैंकस्थ रोकड़ या आरंभ्िाक अिाविकषर् को दशार्ता है। अंतिम शेष अंतिम शेष आय का व्यय पर आिाक्य या इसके विपरित स्िथति को दशार्ता है अंतिम शेष अंत में हस्तस्थ रोकड़ तथा बैंक शेष ;या बैंक अिाविकषर्द्ध को दशार्ता है। 1.5 तुलन पत्रा अलाभकारी संस्थाएँ भी अपनी वित्तीय स्िथति का निधार्रण करने के लिए तुलन पत्रा तैयार करती है। उनका तुलन पत्रा भी व्यापारिक पफमो± के समान तैयार किया जाता है। यह वषर् के अंत में परिसंपिायों और दायित्वों को दशार्ता है। परिसंपिायों को दाएँ पक्ष में तथा दायित्वों को बाएँ पक्ष में दशार्या जाता है। यद्यपि यहाँ पूँजी के स्थान पर सामान्य निध्ि/पूँजी निध्ि होंगे और आय और व्यय खाते में आिाक्य या घाटे को इन निध्ियों में जोड़ा या घटाया जाएगा। यह एक सामान्य प्रिया है कि वुफछ पूँजीगत मदों जैसे - वसीयतए प्रवेश शुल्क और आजीवन सदस्यता शुल्क को प्रत्यक्ष रूप से पूँजी खाते में जोड़ा जाएगा। साथ ही साथ पूँजी या सामान्य निध्िए विश्िाष्ट उद्देश्य पूतिर् हेतु निध्ि और सहयोगकतार्/ दानी जैसे कि भवन निध्िए खेल निध्ि, इत्यादि की आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए बनाए जाते हैं। इन निध्िों को तुलन पत्रा के दायित्व पक्ष में पृथक रूप से दशार्या जाता है। कभी - कभी पूँजी/ सामान्य निध्िों का आरंभ्िाक शेष ज्ञात करने के लिए वषर् के आरंभ में तुलन पत्रा को बनाना आवश्यक हो जाता है। लेखाशास्त्रा - अलाभकारी संस्थाएँ एवं साझेदारी खाते उदाहरण 11 एक मनोरंजक क्लब का 01 अप्रैल, 2013 से 31 माचर्, 2014 तक की अवध्ि का प्राप्ित एवं भुगतान खाता इस प्रकार हैः प्राप्ितयाँ राश्िा ;रु.द्ध भुगतान राश्िा ;रु.द्ध शेष आ/ला हस्तस्थ रोकड़ 27ए500 बंैकस्थ रोकड़ 60ए000 सदस्यों का चंदाः 2012 - 2013 12ए500 2013 - 2014 1ए00ए000 2014 - 2015 10ए000 प़फनीर्चर वफा विक्रय ;पुस्तक मूल्य 8ए000 रु.द्ध खाद्य पदाथर् का विक्रय पुराने पाक्ष्िाक और अखबारों का विक्रय विवाह के लिए भूमि के प्रयोग का किराया खेलवूफद के लिए दान लाॅकर किराया 87ए500 1ए22ए500 10ए000 1ए00ए000 3ए200 48ए750 25ए000 17ए050 वेतन विद्युत बिल रेस्टोरेंट के लिए खाद्य पदाथर् दूरभाष बिल पाक्ष्िाक के लिए चंदा छपाइर् और लेखन सामग्री खेल - वूफद व्यय सचिव का सम्मानाथर् पारिश्रमिक 8ः विनिवेश ;31 - 03 - 2007द्ध शेष आ/ला: हस्तस्थ 21ए500 बैंकस्थ 45ए000 24ए000 21ए000 60ए000 35ए000 14ए500 13ए000 50ए000 30ए000 1ए00ए000 66ए500 4ए14ए000 4ए14ए000 अतिरिक्त सूचनाएँ 1.क्लब में 225 सदस्य हैं तथा प्रत्येक सदस्य 5606 रु. वा£षक चंदे का भुगतान करता है। माचर् 31ए 2013 को बकाया चंदे की राश्िा 15ए000 रु. है। 2.वषर् 2013 - 14 के लिए बकाया दूरभाष बिल राश्िा 2000 रु. है। 3.लाॅकर का बकाया किराया वषर् 2012 - 13 के लिए 3050 रु. और 2013.14 के लिए 1500 रु. है। 4.वषर् 2013 - 14 के लिए बकाया वेतन 4000 रु. है। 5.पि्रंटिग व स्टेश्नरी का प्रारंभ्िाक स्टाॅक 2000 रु. और अंतिम स्टाॅक 3000 रु. है। अलाभकारी संस्थाओं के लिए लेखांकन उदाहरण 12 दिए गए प्राप्ित एवं भुगतान खाते की सहायता सेए आय और व्यय खाता और तुलन पत्रा तैयार करें। 31 माचर्ए 2014 की समाप्ित पर प्राप्ित एवं भुगतान खाता प्राप्ितयाँ राश्िा ;रु.द्ध भुगतान राश्िा ;रु.द्ध शेष आ/ला चंदाः 2013 - 14 7ए200 2014 - 15 3ए37ए600 2015 - 16 12ए000 प्रवेश शुल्क लाॅकर किराया जलपान से आय निवेश से आय 41ए000 3ए56ए800 16ए000 58ए000 48ए000 56ए000 वेतन एवं मज़दूरी 2013 - 14 4ए800 2014 - 15 83ए200 विभ्िान्न व्यय पूणर् स्वामित्व भूमि लेखन सामग्री दर जलपान पर व्यय दूरभाष व्यय निवेश अंकेक्षण प़फीस शेष आ/ले 88ए000 37ए000 60ए000 16ए000 24ए000 37ए500 4ए000 2ए50ए000 6ए000 53ए300 5ए75ए800 5ए75ए800 लेखाशास्त्रा - अलाभकारी संस्थाएँ एवं साझेदारी खाते जोड़ाः आरंभ्िाक स्टाॅक 1ए500 6ए000 घटायाः अंतिम स्टाॅक ;2ए000द्ध दरें और कर 1ए500 जोड़ाः अगि्रम भुगतान 1ए250 250 जोड़ाःआरंभ्िाक अगि्रम भुगतान1ए250 दूरभाष प्रभार का भुगतान 7ए500जोड़ा: बकाया ;चालू वषर्द्ध 1ए500 9ए000 घटायाः बकाया ;गत वषर्द्ध 3ए000 विविध् व्ययों का भुगतान 500 जोड़ाः बकाया ;चालू वषर्द्ध 300 800 घटायाः बकाया ;गत वषर्द्ध ;250द्ध भवन पर ”ास कोरियर प्रभार 4ए000 1ए500 6ए000 550 20ए000 300 जोड़ाः प्राप्त 1ए000 चालू वषर् के दौरान प्राप्त चंदा 40ए000 जोड़ाः अगि्रम प्राप्त चंदा 2ए000 जोड़ाः चालूवषर् के अंत में बकाया 5ए500 ;2ए500 ़ 3ए000द्ध 47ए500 घटायाःअंतिम अगि्रम प्राप्त चंदा;5ए000द्ध 42ए500 घटायाः चालू वषर् के आरंभ में अप्राप्त ;17ए500 घाटाः आय पर व्ययोंकी अध्िकता 6ए000 25ए000 3ए550 52ए350 52ए350 ò सत्यापनः 500 × 50 त्र 25ए000 रु31 माचर्ए 2014 को प्रेफंडस क्लब का तुलन पत्रा दायित्व राश्िा परिसंपिायाँ राश्िा ;रु.द्ध ;रु.द्ध बकाया व्यय दूरभाष प्रभार विविध् व्ययअगि्रम प्राप्त चंदा सामान्य निध्ि घटायाः घाटा 1ए500 300 3ए00ए000 ;3ए550द्ध 1ए800 5ए000 2ए96ए450 भवन 2ए00ए000 घटायाः ”ास ;20ए000द्ध 8ःसरकारी प्रतिभूतियोंमें निवेश 75ए000 जोड़ाः क्रय 25ए000 लेखन सामग्री का स्टाॅक 8ः सरकारी प्रतिभूतियों पर अप्राप्त ब्याज अगि्रम भुगतान दरें व कर अप्राप्त चंदा हस्तस्थ रोकड़ 1ए80ए000 1ए00ए000 2ए000 1ए000 1ए250 5ए500 13ए500 3ए03ए250 3ए03ए250 अलाभकारी संस्थाओं के लिए लेखांकन 31 माचर्ए 2014 को तुलन पत्रा दायित्व राश्िा ;रु.द्ध परिसंपिायाँ राश्िा ;रु.द्ध पूतिर् के लिए लेनदार बकाया वेतन पुस्तकालय की पुस्तकों के लिए दान सामान्य निध्ि 10ए00ए000 जोड़ाः आध्िक्य 2ए97ए750 15ए000 30ए000 62ए500 12ए97ए750 भवन घटायाः ”ासप़फनीर्चर घटायाः विक्रयघटायाः ”ासअप्राप्त पफीस पुस्तकालय पुस्तवेंफ घटायाः ”ास12ः दर का विनियोग अप्राप्त ब्याज बैंक में रोकड़ हस्तस्थ रोकड़ 6ए25ए000 ;31ए250द्ध 1ए00ए000 ;50ए000द्ध 50ए000 ;3ए000द्ध 1ए50ए000 ;22ए500द्ध 5ए93ए750 47ए000 25ए000 1ए27ए500 5ए00ए000 60ए000 50ए000 2ए000 14ए05ए250 14ए05ए250 1.8 प्रासंगिक व्यापारिक ियाकलाप कभी - कभी व्यापारिक गतिविध्ियाँ जैसे कि - दवाइर् घरए अस्पताल, वैफंटीनए सौंदयर् सदनए इत्यादि अपने सदस्यों को तथा सामान्य जनता को सुविधएँ उपलब्ध् कराने के लिए इन संगठनों में चलाइर् जाती हैं। इस प्रकार की स्िथति में इन प्रासंगिक गतिविध्ियों परिणाम के निधर्रण के लिए व्यापार खाता तैयार किया जाता है। इन व्यापारिक गतिविध्ियों से प्राप्त लाभ को इन संस्थाओं के मुख्य उद्देश्यों को पूरा करने के लिए, जिसके लिए यह बनाइर् गइर् है, उपयोग किया जाता है और इसलिए इन्हें आय और व्यय खाते में हस्तांतरित किया जाता है। इस संबंध् में दी गइर् प्रिया इस प्रकार हैः 1.इस प्रकार की व्यावसायिक ;व्यापारिकद्ध गतिविध्ियों में प्राप्त लाभ या हानि का निधर्रण करने हेतु व्यापार खाता तैयार कीजिए। सभी लागतें तथा आगम प्रत्यक्ष तथा पूणर् रूप से इन गतिविध्ियों से संबंध्ित व्यापारिक खाते में अभ्िालेखन किया जाएगा। व्यापार खाते का शेष आय और व्यय खाते में हस्तांतरित करेंगे। 2.आय और व्यय खाताए व्यापार खाते के साथ सभी अन्य आय और व्ययों जिनका अभ्िालेखन व्यापार खाते में नहीं हुआ हैए को अभ्िालेख्िात करेगा। आय और व्यय से प्राप्त आध्िक्य या घाटे को पूँजी/सामान्य निध्ि में हस्तांतरित किया जाएगा। लेखाशास्त्रा - अलाभकारी संस्थाएँ एवं साझेदारी खाते उदाहरण 15 निम्न शेष प्लीजेंट क्लब की पुस्तकों से 31 माचर्ए 2014 को समाप्त वषर् के लिए ली गइर् हैः विवरण राश्िा ;रु.द्ध 31 माचर्ए 2013 को पूँजी निध्ि 31 माचर्ए 2013 को प़फनीर्चर वषर् के दौरान प़फनीर्चर लिया 31 माचर्ए 2013 को बिलियडर् सामग्री और अन्य सहायक मेज़ 31 माचर्ए 2013 को चाइर्ना ग्लाॅस और कटलरी तथा लाइनेन वषर् के दौरान जलपान से प्राप्ितयाँ 31 माचर्ए 2013 को जलपान स्टाॅक वषर् के दौरान बिलियडर् रूम से प्राप्ितयाँ वषर् के दौरान प्राप्त चंदा वषर् के दौरान जमा पर प्राप्त ब्याज सचिव को सम्मानाथर् पारितोष्िाक का भुगतान जलपान के लिए क्रय किराया और दरें मज़दूरी ;जलपान 1ए25ए000 रु.द्ध मरम्मत और नवीनीकरण प्रकाश इर्ंध्न विविध् व्यय 31 माचर्ए 2013 को हस्तस्थ रोकड़ 31 माचर्ए 2013 को बैंक शेष 31 माचर्ए 2013 को 10ः की दर से बैंक में जमा 2ए05ए000 21ए000 23ए500 22ए250 6ए250 9ए68ए000 9ए750 86ए000 88ए750 6ए000 80ए000 5ए59ए500 87ए250 2ए30ए750 44ए750 44ए250 33ए500 8ए000 4ए375 36ए875 1ए00ए000 31 माचर्ए 2013 को समाप्त वषर् के लिए 7ए500 रु. के विक्रय के लिए भुगतान सम्िमलित है। 31 माचर्ए 2014 को जलपान का स्टाॅक 11ए250 रु. है। चंदे से प्राप्त राश्िा में 12ए000 रु. पिछले वषर् के लिए और 3ए000 रु. अगले वषर् के लिए है। 31 माचर्ए 2014 को अप्राप्त चंदा 12ए500 रु. है। ”ास निम्न दर से लगाया जाएगाः ;अद्धप़फनीर्चर पर 10ः की दर सेऋ ;बद्ध बिलियडर् मेज़ और सहायक पर 12ः की दर सेऋ ;सद्ध चाइना ग्लास और कटलरी पर 20ः की दर से। स्टाप़फ के रहने की लागत अनुमानित 68ए750 रु. है जिसमें से 50ए000 रु. जलपान से लिए जाएँगे। प्राप्ित एवं भुगतान खाताए आय और व्यय खाता तथा तुलन पत्रा जलपान के कायर् को अलग से दशार्ते हुए तैयार करें। 31 माचर्ए 2014 को हस्तस्थ रोकड़ 8ए500 रु. है। अलाभकारी संस्थाओं के लिए लेखांकन 47 हल नाम प्लीजेंट क्लब की पुस्तवेंफ 31 माचर्ए 2014 को समाप्त वषर् के लिए प्राप्ित एवं भुगतान खाता जमा प्राप्ितयाँ आरंभ्िाक शेष हस्तस्थ रोकड़ बैंक में रोकड़चंदा जमा पर ब्याज जलपान से प्राप्ित बिलियडर् से प्राप्ित 4ए375 36ए875 राश्िा ;रु.द्ध 41ए250 88ए750 6ए000 9ए68ए000 86ए000 11ए90ए000 भुगतान राश्िा ;रु.द्ध किराया और दरें 87ए250 मज़दूरी जलपान 1ए25ए000 अन्य 1ए05ए750 2ए30ए750 मरम्मत और नवीनीकरण 44ए750 प़फनीर्चर क्रय 23ए500 सचिव का सम्मानाथर् परितोष्िाक 80ए000 जलपान के लिए क्रय 5ए59ए500 प्रकाश 44ए250 इर्ंध्न 33ए500 विविध् व्यय 8ए000 अंतिम शेष हस्तस्थ रोकड़ 8ए500 बैंक रोकड़ 70ए000 78ए500 ;शेष राश्िाद्ध 11ए90ए000 31 माचर्ए 2014 को समाप्त वषर् के लिए व्यापारिक खाता नाम जमा विवरण राश्िा ;रु.द्ध विवरण राश्िा ;रु.द्ध आरंभ्िाक स्टाॅक क्रय 5ए59ए500 घटायाः पिछले वषर् का स्टाॅक ;7ए500द्ध मज़दूरी चाइना ग्लास कटलरी पर ”ास स्टाप़फ के रहने का व्यय ईंध्न लाभ आय और व्यय खाते में हस्तांतरित 9ए750 5ए52ए000 1ए25ए000 1ए250 50ए000 33ए500 2ए76ए500 भोजनालय से प्राप्ितयाँ स्टाप़फ के रहने का व्यय अंतिम स्टाॅक 9ए68ए000 68ए750 11ए250 10ए48ए000 1ए048ए000 लेखाशास्त्रा - अलाभकारी संस्थाएँ एवं साझेदारी खाते 31 माचर्ए 2014 को समाप्त वषर् के लिए आय और व्यय खाता व्यय राश्िा ;रु.द्ध आय राश्िा ;रु.द्ध मज़दूरी मरम्मत और नवीनीकरण सचिव को सम्मानाथर् पारितोष्िाक प्रकाश किराया और दरें स्टाप़फ के रहने का व्यय विविध् व्यय ”ास प़फनीर्चर 4ए450 बिलियडर् मेज़ 2ए670 आध्िक्यः आय का व्यय पर आध्िक्य 1ए05ए750 44ए750 80ए00044ए250 87ए25018ए750 8ए0007ए12062ए880 प्राप्त चंदा 88ए750 जोड़ाः इस वषर् 12ए500 में अप्राप्त 1ए01ए250 घटायाः पिछले वषर् ;12ए000द्ध का अप्राप्त 89ए250 घटायाः अगले वषर् का ;3ए000द्ध अगि्रम प्राप्त प्राप्त ब्याज 6ए000 जोड़ाः अप्राप्त 4ए000 बिलियडर् से प्राप्ित व्यापारिक खाते से लाभ का हस्तांतरण 86ए250 10ए000 86ए000 2ए76ए500 4ए58ए750 4ए58ए750 31 माचर्ए 2014 को तुलन पत्रा दायित्व राश्िा ;रु.द्ध परिसंपिायाँ राश्िा ;रु.द्ध पूँजी निध्ि 2ए05ए000 जोड़ाः आध्िक्य 62ए880 अगि्रम प्राप्त चंदा 2ए67ए880 3ए000 प़फनीर्चर आरंभ्िाक शेष जोड़ाः जमाघटायाः ”ासबिलियडर् मेज़ घटायाः ”ासचाइना ग्लास व कटलरी घटायाः ”ासभोजनालय स्टाॅक अप्राप्त चंदा अजिर्त/अप्राप्त ब्याज बैंक जमा हस्तस्थ रोकड़ बैंकस्थ रोकड़ 21ए000 23ए500 44ए500 ;4ए450द्ध 22ए250 ;2ए670द्ध 6ए250 ;1ए250द्ध 40ए050 19ए580 5ए000 11ए250 12ए500 4ए000 1ए00ए000 8ए500 70ए000 2ए70ए880 2ए70ए880 अलाभकारी संस्थाओं के लिए लेखांकन 31 माचर्ए 2013 को तुलन पत्रा दायित्व राश्िा ;रु.द्ध परिसंपिायाँ राश्िा ;रु.द्ध पूँजी निध्ि ;शेष राश्िाद्ध पुरस्कार निध्ि खेल सामग्री के लिए लेनदार अगि्रम प्राप्त चंदा बकाया व्यय किराया 3ए750 विविध् व्यय 11ए400 2ए42ए350 60ए000 7ए000 7ए000 15ए150 प़फनीर्चर 5ः इनाम निध्ि में विनियोग अप्राप्त चंदा खेल सामग्री का स्टाॅक विविध् व्यय का अगि्रम में भुगतान हस्तस्थ रोकड़ 2ए00ए000 60ए000 23ए750 20ए000 3ए750 24ए000 3ए31ए500 3ए31ए500 31 माचर्ए 2014 को मनोरंजन क्लब का तुलन पत्रा दायित्व राश्िा ;रु.द्ध परिसंपिायाँ राश्िा ;रु.द्ध पूँजी निध्ि 2ए42ए350 जोड़ाः आध्िक्य 95ए600 जोड़ाः प्रवेश शुल्क 20ए000 पुरस्कार निध्ि 60ए000 जोड़ाः दान 14ए000 प्राप्त ब्याज 1ए500 अप्राप्त ब्याज ’ 1ए500 77ए000 घटायाः पुरस्कार दिए ;20ए750द्ध खेल सामग्री के लिए लेनदार अगि्रम प्राप्त चंदा बकाया विविध् व्यय 3ए57ए950 56ए250 14ए750 13ए000 20ए100 प़फनीर्चर आरंभ्िाक शेष 2ए00ए000 जोड़ाः जमा 40ए000 2ए40ए000 घटायाः ”ास ;24ए000द्ध 5ः पुरस्कार निध्ि विनियोग अप्राप्त चंदा ;2012 - 2013द्ध 500 ;2013 - 2014द्ध 17ए000 खेल सामग्री का स्टाॅक विविध् व्ययों का अगि्रम भुगतान अगि्रम भुगतान किराया पुरस्कार निध्ि विनियोग पर अप्राप्त ब्याज हस्तस्थ रोकड़ 2ए16ए000 60ए000 17ए500 25ए000 4ए250 3ए750 1ए500 1ए34ए050 4ए62ए050 4ए62ए050 टिप्पणीः ’ 5ः की दर से पुरस्कार निध्ि विनियोग पर ब्याज की राश्िा 3ए000 रु. है जबकि केवल 1ए500 रु. प्राप्त हुए हंै, इसलिए शेष को अप्राप्त ब्याज के रूप में मानेंगे। लेखाशास्त्रा - अलाभकारी संस्थाएँ एवं साझेदारी खाते विभ्िान्न मदें जिनमें अनेक व्यवहार सम्िमलित हैं को पृथक रूप से खाता तैयार करने के लिए प्राथमिकता दी जाएगी। इस स्िथति में चंदे के लिए खाता, विविध् व्यय और खेलवूफद सामग्री को कक्षा की गतिविध्ियों में बनाया जाएगा। उदाहरण 17 श्िाव - इ - नारायण एजूकेशन ट्रस्ट 31 माचर्ए 2014 को समाप्त वषर् के लिए प्राप्ित एवं भुगतान खाता तथा आय और व्यय खाते के संबंध् में निम्न सूचनाएँ उपलब्ध् कराती हैं। 31 माचर्ए 2014 को समाप्त वषर् के लिए प्राप्ित एवं भुगतान खाता प्राप्ितयाँ राश्िा ;रु.द्ध भुगतान राश्िा ;रु.द्ध 01 अप्रैलए 2013 को हस्तस्थ रोकड़ 01 अप्रैलए 2013 को बैंक में रोकड़ चंदाः 2012 - 13 12ए000 2013 - 14 46ए000 2014 - 15 15ए600 प्रवेश शुल्क ट्यूशन प़फीस 2013 - 14 80ए000 2014 - 15 10ए000 विनियोग पर ब्याजः 2012 - 13 4ए000 2013 - 14 6ए000 विविध् प्राप्ितयाँ 3ए000 15ए000 73ए600 25ए200 90ए000 10ए000 7ए200 छपाइर् और लेखन सामग्री बिजली और पानी किराया विज्ञापन विविध् व्यय स्टाॅप़फ का वेतन प़फनीर्चर का क्रय सम्मानाथर् पारितोष्िाक पुस्तकें 31 माचर् ए 2014 को हस्तस्थ रोकड़ 31 माचर् ए 2014 को बैंक में रोकड़ 6ए000 2ए600 21ए0002ए8204ए40085ए000 28ए000 15ए0005ए0009ए180 45ए000 2ए24ए000 2ए24ए000 31 माचर्ए 2013 को निम्न शेष दशार्ए गए हैं। विनियोग 1ए60ए000 रु., प़फनीर्चर 40ए000 रु. और पुस्तकें 20ए000 रुअलाभकारी संस्थाओं के लिए लेखांकन ब्याज 350 प़फनीर्चर क्रय नुक्कड़ नाटक पर व्यय हस्तस्थ रोकड़ बैंक में रोकड़ 8ए600 1ए300 8ए040 9ए500 48ए870 48ए870 निम्न समायोजनों के पश्चात आप आय और व्यय खाता तैयार कीजिए। ;अद्ध750 रु. चंदा अभी प्राप्त होना बाकी हैए परंतु चंदे में 500 रु. वषर् 2015 के लिए शामिल है। ;बद्धवषर् के आरंभ में संघ के पास 2ए000 रु. का भवन और 3ए000 रु. का प़फनीर्चर और 2ए000 रु. की पुस्तकें हैं। ;सद्धप़फनीर्चर पर 5ः की दर से ;क्रय सहितद्ध पुस्तक पर 10ः की दर से और भवन पर 5ः की दर से ”ास लगाए। ;उत्तर आध्िक्य 24ए090द्ध 8.निम्न प्राप्ित एवं भुगतान खाता इंडियन स्पोटसर् क्लब का है। 31 दिसंबरए 2014 को आय और व्यय खाता और तुलन पत्रा तैयार करें। 31 दिसंबर, 2014 को वषर् की समाप्ित पर प्राप्ित एवं भुगतान खाता नाम जमा प्राप्ितयाँ राश्िा ;रु.द्ध भुगतान राश्िा ;रु.द्ध शेष आ/ला चंदा आजीवन सदस्यता शुल्क प्रवेश शुल्क टूनार्मेंट निध्ि लाकर का किराया पुराने खेल सामान की बिक्री ;लागत 2ए200 रु.द्ध पुराने अखबार की बिक्री वसीयत 7ए890 52ए000 2ए200 3ए200 26ए000 1ए250 2ए500 750 37ए500 वेतन बिजली व्यय बिलियडर् खेल की टेबल कायार्लय व्यय छपाइर् एवं लेखन सामग्री टूनार्मेंट व्यय मैदान की मरम्मत प़फनीर्चर का क्रय खेल का सामान हस्तस्थ रोकड़ बैंकस्थ रोकड़ स्थायी जमा ;1.10.14 को 10ः प्रति वषर्द्ध 11ए000 5ए500 17ए500 4ए100 2ए300 18ए500 2ए000 7ए700 12ए000 12ए690 10ए000 30ए000 1ए33ए290 1ए33ए290 अलाभकारी संस्थाओं के लिए लेखांकन 2.यहाँ विश्िाष्ट निध्ि नहीं है। इसलिए टेबल - टेनिस मैंच पर खचर् राश्िा 4ए000 रु. को आय और व्यय खाते के नाम पक्ष की ओर दशार्या जाएगा। यह किसी विश्िाष्ट निध्ि के स्वतंत्रा व्यय की स्िथति है। 3.यहाँ विश्िाष्ट निध्ि है। लेखांकन व्यवहार इस प्रकार होगाः तुलन पत्रा का दायित्व पक्ष राश्िा ;रु.द्ध पुरस्कार निध्ि 22ए000 जोड़ाः ब्याज 3ए000 25ए000 घटायाः पुरस्कारों का भुगतान ;5ए000द्ध तुलन पत्रा के दायित्व पक्ष का शेष 20ए000 पुरस्कार कोष विनियोग तुलन पत्रा के परिसंपिा पक्ष पर 18ए000 4.यहाँ कोइर् विश्िाष्ट निध्ि नहीं है। ध्मार्थर् कायर्क्रम से प्राप्ितयों को जमा तथा ध्मार्थर् कायर्क्रम पर किया गया खचार्ए प्राप्ितयों में से घटाकर और निवल राश्िा को आय और व्यय खाते के जमा पक्ष की ओर दशार्या जाएगा। 19.इंडियन चाटर्ड एकांऊटेंट्स रिियेशन कलन की पुस्तकों से लिए गए माचर् 31, 2014 के शेष नीचे दिए गए है। इन शेषों से ;1द्ध रेस्ट्राँट द्वारा उत्पन्न सकल लाभ की गणना व्यापारिक खाता तैयार करके करें ;2द्ध31 माचर् 2014 की समाप्ित पर आय एवं व्यय खाता तैयार करे ;3द्ध तथा उक्त तिथ्िा को तुलन का तैयार करें। नाम शेष हस्तस्थ स्टाॅक क्रय रेस्ट्राँट किराया मजदूरी बनावट और नवीनीकरण उजार् पुफटकर व्यय हस्तस्थ रोकड़ बंैकस्थ रोकड़ पिफक्स्ड जमा रााश्िा विविध् देनदार रेस्टँªाट सामग्री बिलियर्ड टेबल पिफक्स्थर एवं पिफटिंग्स पफनीर्चर क्लब राश्िा जमा शेष ;रु.द्ध 1170 प्राप्ितयाँ ;रेस्ट्राँटद्ध 24,666 अभ्िादान 32,370 बिलियर्ड 10,470 विविध् प्राप्ितयाँ 18,690 पिफकस्ड जमा रााश्िा 5400 विविध् लेनदार 5,280 अनुदान ;स्थायीद्ध 40,50 आय एवं व्यय खाता 560 2760 8500 2250 600 2070 870 4140 30,000 1,53,840 राश्िा ;रु.द्ध 87,660 9450 7300 410 270 5370 42000 1380 1,53,840 माचर् 31, 2014 को स्टाॅक 960 रु. रहा। 60 रु. पिफक्स्चर व पिफटिंग्स, 390 रु. बिलियर्ड टेबल और 500 रु. पफनीर्चर पर ह्यस लगााएँ। ;उत्तरः व्यय पर आय का आध्िक्य रु. 2950ऋ़ तुलन पर योग 51,700 रु.द्ध। अतिरिक्त सूचनाएँ

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